Beckham-loven for Familie og Digitale Nomader: Nye Regler fra 2023

Baggrund: Startup-loven og udvidelsen af Beckham-regimet

Beckham-loven (Régimen especial de impatriados, reguleret i LIRNR artikel 93) har siden 2005 givet nyligt tilflyttede til Spanien mulighed for at betale en fast skat på 24 % på spansk indkomst op til €600.000 i stedet for de ordinære progressive satser (op til 47 %).

Den spanske Ley de Startups (Lov 28/2022) trådte i kraft den 22. december 2022 og udvidede ordningen på tre afgørende punkter med virkning fra skatteåret 2023:

• Familiemedlemmer (ægtefælle og børn under 25) kan nu ansøge om ordningen sammen med den primære ansøger.
• Digitale nomader — personer der arbejder på distancen for udenlandske klienter eller arbejdsgivere — kan nu anvende Beckham-regimet, selv om de ikke er ansat af en spansk virksomhed.
• Startup-grundlæggere og iværksættere kan nu kvalificere sig, forudsat virksomheden opfylder visse innovationskriterier.

De tre nye ruter under Startup-loven

Rute 1: Familieudvidelsen

Inden Startup-loven var det kun den primære ansøger (typisk lønmodtageren) der kunne anvende Beckham-ordningen. Ægtefællen var henvist til det ordinære spanske skattesystem med progressive satser op til 47 %.

Fra 2023 kan ægtefælle (eller registreret partner) og børn under 25 år (eller uanset alder, hvis de er afhængige på grund af handicap) også ansøge, forudsat at de individuelt opfylder disse betingelser:

• De har ikke haft skattemæssig bopæl i Spanien i de foregående 5 år.
• De kommer til Spanien i forbindelse med den primære ansøgers flytning (enten samme år eller det efterfølgende kalenderår).
• De har selv indkomst fra spansk kilde, eller de er registreret i Spanien (NIE).
• Deres samlede skattegrundlag er lavere end den primære ansøgers i hvert af de år, ordningen er aktiv.

Hver familiemedlem ansøger via sin egne Modelo 149 og modtager en selvstændig godkendelse fra AEAT. Det er den primære ansøgers godkendelse, der er forudsætningen — mister den primære ansøger retten, mister familien den tilsvarende.

Rute 2: Digital nomad-ruten

Denne rute er særlig attraktiv for danskere, der arbejder selvstændigt eller som fjernmedarbejder og ønsker at flytte til Spanien uden at skifte arbejdsgiver. Betingelserne er:

• Mindst 80 % af indkomsten skal stamme fra klienter eller arbejdsgivere etableret uden for Spanien.
• Arbejdet skal kunne udføres fjernt (trabajo a distancia) — typisk via digitale midler.
• Man må ikke have haft skattemæssig bopæl i Spanien de seneste 5 år.
• En eventuel spansk klient/arbejdsgiver må ikke stå for mere end 20 % af den samlede indkomst.

Hvad er forskellen fra den traditionelle Beckham-rute?

Den traditionelle Beckham-ansøgning krævede, at man var sendt til Spanien af en udenlandsk virksomhed eller ansat af en spansk virksomhed. Digital nomad-ruten kræver hverken et ansættelsesforhold med en spansk virksomhed eller et udstationeringsbrev. Det er tilstrækkeligt at dokumentere, at man arbejder fjernt for udenlandske klienter/arbejdsgivere.

Rute 3: Startup-grundlæggere

Iværksættere der stifter eller erhverver aktier i innovative spanske startups kan nu anvende Beckham-ordningen. Betingelserne:

• Virksomheden skal opfylde definitionen af en "emergent innovativ virksomhed" (empresa emergente) i Startup-loven, herunder at den er under 5 år gammel (op til 7 år for biotech og energi) og ikke er noteret på en reguleret børs.
• Virksomheden skal certificeres af ENISA (Empresa Nacional de Innovación) som innovative.
• Grundlæggeren skal opfylde de sædvanlige bopælsbetingelser (ikke skattemæssig resident i Spanien de seneste 5 år).

Ansøgningsprocedure via Modelo 149

Uanset hvilken rute du benytter, foregår ansøgningen via Modelo 149. Proceduren er:

• 1
  Erhvervelse af NIE og digital certifikat Du skal have et spansk NIE (udlændingenummer) og enten et digitalt certifikat eller Cl@ve-adgang for at kunne interagere med AEAT elektronisk.
• 2
  Registrering i folkeregistret (Padrón) Tilmeld dig i kommunens folkeregister (Padrón Municipal) — dette er normalt forudsætningen for at AEAT accepterer, at du er skattemæssigt bosiddende i Spanien.
• 3
  Indsamling af dokumentation For digital nomad-ruten: kontrakt eller faktureringsaftaler med udenlandske klienter/arbejdsgiver, der bekræfter fjernarbejdet og 80 %-andelen. For familieruten: dokumentation for slægtskab og simultane flytning.
• 4
  Indgivelse af Modelo 149 Formularen indgives elektronisk til AEAT. Fristen er 6 måneder fra den dato, du registrerer dig hos AEAT som skattesubjekt (normalt sammenfaldende med første dag af spansk skattepligt). Overskrides fristen, mister du retten til ordningen.
• 5
  Modtagelse af godkendelse AEAT udsteder en godkendelsesattest. Fremvis denne til din spanske arbejdsgiver eller socialforsikringsinstitution, så de korrekt tilbageholder 24 % i stedet for progressive satser.
• 6
  Årlig selvangivelse via Modelo 151 Under Beckham-ordningen indgiver du din årlige selvangivelse via Modelo 151 (ikke det ordinære Modelo 100). Fristen er normalt april–juni det efterfølgende år.

Fordele og begrænsninger ved ordningen

Fordele

• 24 % fast sats på spansk indkomst op til €600.000 (mod ordinære satser op til 47 %)
• Fritagelse for verdensindkomstbeskatning: Udenlandsk indkomst beskattes ikke i Spanien (med visse undtagelser for kapitalindkomst)
• Fritagelse for spansk formueskat på udenlandske aktiver
• Fritagelse for Modelo 720 (indberetning af udenlandske aktiver over €50.000)

Begrænsninger

• Ordningen gælder kun for indkomst fra spanske kilder — udenlandsk kapitalindkomst kan stadig beskattes i begrænset omfang
• Du kan ikke udnytte spanske personfradrag og fradrag for børn under ordningen
• Mister du ordningen (fx pga. manglende opfyldelse af betingelserne), overgår du til det ordinære system
• Indkomst over €600.000 beskattes med 47 %