Da Kryptowährungen zur gängigen Anlageklasse werden, erscheinen sie zunehmend in spanischen Nachlässen. Ob Sie Bitcoin, Ethereum oder andere digitale Vermögenswerte von einem Familienmitglied geerbt haben, das in Spanien steuerlich ansässig war – es entstehen spezifische Pflichten: eine Erbschaftsteuerschuld, eine Bewertungsfrage und Meldepflichten, die sich von anderen Finanzanlagen unterscheiden. Dieser Leitfaden erläutert die aktuelle Rechtslage nach spanischem Recht.
Unterliegen geerbte Kryptowährungen der spanischen ISD?
Ja. Kryptowährungen werden nach spanischem Recht als Finanzanlage behandelt – die AEAT klassifiziert virtuelle Währungen als bienes y derechos de contenido económico (Güter und Rechte mit wirtschaftlichem Inhalt). Wenn ein in Spanien steuerlich ansässiger Steuerpflichtiger mit Kryptowährungen verstirbt, gehören diese Vermögenswerte für Zwecke des Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) zum steuerpflichtigen Nachlass.
Für die Modelo-720-Kategorisierung werden Kryptowährungen, die an Börsen gehalten werden, als Finanzkonto (Kategorie 2 – Konten bei Finanzinstituten) behandelt, während Krypto in Self-Custody-Wallets als sonstige Vermögenswerte klassifiziert wird.
Wie wird Krypto für die Erbschaftsteuer bewertet?
Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage für ISD auf geerbte Kryptowährungen ist der Marktwert am Todestag. Die AEAT verwendet den Börsenmarktpreis – insbesondere den Kurs, der an der Hauptbörse, an der der Vermögenswert gehalten oder gehandelt wurde, am Todestag notiert ist. Eine Durchschnittsbildung über einen Zeitraum ist nicht vorgesehen; der Kassapreis am Todestag wird verwendet.
Für die Bewertung üblicherweise erforderliche Belege umfassen:
- Börsen-Kontoauszüge, die das Portfolio am Todestag belegen
- Screenshots oder Exportdaten der Preise von der Börse zum entsprechenden Datum
- Bei Self-Custody-Wallets: Blockchain-Explorer-Aufzeichnungen, die das Guthaben bestätigen, zusammen mit Marktpreisdaten aus einem anerkannten Preisfeed (CoinMarketCap, CoinGecko oder dem Börsenpreis)
- Gutachten Dritter für illiquide oder nicht notierte Token
Zeitliches Risiko: Kryptowährungspreise können hochgradig volatil sein. Die ISD wird auf den Wert am Todestag berechnet – aber der Erbschaftsprozess in Spanien kann Monate dauern. Wenn der Preis zwischen dem Tod und der Annahme der Erbschaft stark fällt, zahlt der Erbe möglicherweise ISD auf einen Wert, der höher ist als der aktuelle Marktpreis der tatsächlich erhaltenen Vermögenswerte.
Der Anschaffungskostenstep-up für den Erben
Ein erheblicher Vorteil des Erbens von Kryptowährungen – den sie mit anderen Anlageklassen teilen – ist der Step-up der Anschaffungskosten. Die Anschaffungskosten des Erben für künftige Kapitalertragsteuerzwecke entsprechen dem Wert, zu dem der Vermögenswert in die Erbschaftserklärung einbezogen wurde (d. h. dem Marktwert am Todestag, der die ISD-steuerpflichtige Bemessungsgrundlage bildet).
Das bedeutet: Wenn der Erblasser 1 Bitcoin für 5.000 € erworben hat und dieser am Todestag 80.000 € wert war, belaufen sich die Anschaffungskosten des Erben auf 80.000 € – nicht auf 5.000 €. Der gesamte während der Lebenszeit des Erblassers aufgelaufene Gewinn wird für Kapitalertragsteuerzwecke ausgelöscht (er unterliegt stattdessen der ISD). Wenn der Erbe den Bitcoin sofort für 80.000 € verkauft, ist keine Kapitalertragsteuer fällig (der Gewinn ist null: Verkaufspreis 80.000 € minus Anschaffungskosten 80.000 €).
Praxisbeispiel
| Position | Situation des Erblassers | Situation des Erben |
|---|---|---|
| Ursprüngliche Anschaffungskosten | 10.000 € (2017) | — |
| Wert am Todestag | 500.000 € | 500.000 € (ISD-Steuerbemessungsgrundlage) |
| Auf den Erben erhobene ISD | — | Abhängig von der Region (0 % Madrid/Andalucía; bis zu 34 % in Katalonien) |
| KESt-Anschaffungskosten des Erben | — | 500.000 € (aufgestockt) |
| KESt bei sofortigem Verkauf für 500.000 € | — | 0 € (kein Gewinn) |
| KESt bei späterem Verkauf für 600.000 € | — | 19–28 % auf 100.000 € Gewinn |
Modelo-720-Meldung durch den Erben
Sobald der Erbe die Erbschaft angenommen hat und Kryptowährungen mit einem Marktwert von mehr als 50.000 € hält (unter Berücksichtigung aller ausländischen Finanzkonten und Vermögenswerte zusammen), muss er seine Modelo-720-Pflichten prüfen. Wichtige Punkte:
- Kryptowährungen, die an ausländischen Börsen gehalten werden, gelten als ausländisches Finanzkonto, das im Modelo 720 zu melden ist
- Die erste Modelo-720-Erklärung muss eingereicht werden, wenn der Schwellenwert überschritten wird, innerhalb des Einreichungszeitraums (1. Januar bis 31. März des Folgejahres)
- Self-Custody-Wallets erfordern eine gesonderte Prüfung – die AEAT hat Leitlinien zur Kategorisierung von selbst verwahrten Krypto entwickelt
- Seit 2024 verlangt Spanien zudem eine jährliche Meldung von Kryptowährungsguthaben im Modelo 721 (ein neues dediziertes Krypto-Meldeformular)
Börsen-Datentransparenz und AEAT-Zugang
Größere Kryptowährungsbörsen teilen zunehmend Daten mit Steuerbehörden. Nach DAC8 (der achten EU-Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden) sind EU-Börsen ab 2026 verpflichtet, Kryptoguthaben und Transaktionen an Steuerbehörden zu melden. Spanische Börsen (und EU-Börsen, die spanische Residenten bedienen) unterliegen Meldepflichten nach Gesetz 11/2021. Das bedeutet, dass die AEAT einen wachsenden Einblick in Kryptowährungsbestände hat – sowohl für lebende Steuerpflichtige als auch, über Nachlassverfahren, für Bestände verstorbener Personen.
| Krypto-Vermögensart | ISD-Behandlung | KESt-Anschaffungskosten des Erben | Modelo 720/721 |
|---|---|---|---|
| Bitcoin/Ethereum an zentraler Börse | Steuerpflichtig zum Marktwert am Todestag | Step-up auf Todestags-Wert | Meldepflichtig (Modelo 721 + 720 wenn > 50.000 €) |
| Altcoins an Börse | Steuerpflichtig (illiquide: AEAT kann Gutachten verlangen) | Step-up auf angemeldeten Wert | Meldepflichtig |
| Self-Custody Cold Wallet | Steuerpflichtig — Erben müssen offenlegen und bewerten | Step-up auf angemeldeten Wert | Meldepflichtig (auslandssourciert oder über Schwelle) |
| NFTs | Steuerpflichtig als sonstiger Vermögenswert (Bewertung komplex) | Step-up auf vereinbarten Wert | Einzelfallguidance |
| DeFi-Positionen (Liquiditätspools, Staking) | Steuerpflichtig — Bewertung am Todestag erforderlich | Step-up | Entstehende Guidance |
Krypto geerbt? Steuerlich von Anfang an richtig aufgestellt sein
Die Bewertung von Krypto für ISD-Zwecke, die Handhabung von Modelo 720/721 und die Planung des anschließenden Verkaufs erfordern Fachexpertise. Jacob Salama berät Erben und Nachlässe in der Kryptowährungsbesteuerung in ganz Spanien.
Beratung buchen →Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Das spanische Steuerrecht ändert sich häufig. Konsultieren Sie stets einen qualifizierten Steueranwalt, bevor Sie Entscheidungen treffen. SALAMA LEGAL SLP – Colegiado nº 11.294 ICAMálaga.