Testament für Nichtresidenten mit Vermögen in Spanien: Ein vollständiger Leitfaden

Jedes Jahr stellen trauernde Familien fest, dass das Ferienhaus eines Elternteils in Marbella, ein Bankkonto in Valencia oder Anteile an einer spanischen Gesellschaft nicht einfach entsprechend dem heimischen Testament weitergegeben werden können. Stattdessen sehen sie sich unbekannten Verfahren, konkurrierenden Ansprüchen entfernter Verwandter, unerwarteten Verzögerungen und unvorhergesehenen Kosten gegenüber. In vielen Fällen hätte eine bescheidene Investition in grenzüberschreitende Nachlassplanung – zu Lebzeiten des Erblassers – jedes einzelne dieser Probleme verhindert.

Dieser Leitfaden richtet sich an Nichtresidenten: Personen, die spanische Vermögenswerte besitzen, deren Lebensmittelpunkt und steuerlicher Wohnsitz sich jedoch außerhalb Spaniens befinden. Ob Sie ein US-amerikanischer Staatsbürger mit einer Villa an der Costa del Sol, ein britischer Rentner in Alicante, ein deutscher Investor mit Anteilen an einer spanischen S.L. oder ein in Deutschland Ansässiger mit einer Wohnung in Barcelona sind – die hier dargelegten Grundsätze gelten für Sie. Spaniens Erbrechtsregeln sind komplexer als die meisten ausländischen Mandanten erwarten – aber mit der richtigen Planung sind sie vollständig handhabbar.

1. Warum Nichtresidenten ein spanienkonformes Testament benötigen

Die gefährlichste Annahme in der grenzüberschreitenden Nachlassplanung lautet: „Ich habe ein Testament zu Hause, also ist alles geregelt." Diese Annahme ist verständlich – schließlich stellen sich die meisten Menschen ein Testament als ein einziges Dokument vor, das all ihr Hab und Gut abdeckt. In rein inländischen Situationen trifft das grundsätzlich zu. Sobald jedoch internationales Vermögen ins Spiel kommt, erweist sich diese Annahme als falsch.

Spanische Vermögenswerte werden nicht automatisch von einem ausländischen Testament erfasst

Das spanische Recht bestimmt die Erbfolge für in Spanien belegene Vermögenswerte. Auch wenn ein ausländisches Testament grundsätzlich rechtsgültig und nach dem internationalen Privatrecht anwendbar ist, erfordert seine praktische Umsetzung in Spanien eine Reihe von Verfahren, die ein ausländisches Testament allein nicht erfüllen kann. Ein in New York, London oder Frankfurt errichtetes Testament muss förmlich beglaubigt, von einem vereidigten Übersetzer (Traductor Jurado) offiziell ins Spanische übersetzt und einem spanischen Notar vorgelegt werden, der sich davon überzeugen muss, dass es die Anforderungen für eine Anerkennung in Spanien erfüllt. Dieser Prozess kostet Zeit, kostet Geld und kann – entscheidend – scheitern, wenn das ausländische Testament mit spanischen zwingenden Regeln kollidiert.

Die am häufigsten betroffenen Vermögenswerte:

• Immobilien (Inmuebles): Im spanischen Registro de la Propiedad eingetragene Grundstücke können nicht ohne eine spanische notarielle Urkunde (Escritura Pública) der Erbschaftsannahme übertragen werden. Ein ausländisches Testament, so rechtsgültig es auch sein mag, ersetzt diese Anforderung nicht.
• Spanische Bankkonten: Spanische Banken geben Gelder nicht allein aufgrund eines ausländischen Nachlassdokuments an ausländische Erben frei. Sie verlangen entweder ein Europäisches Nachlasszeugnis (vgl. Abschnitt 2), eine spanische Erbschaftsteilungsurkunde oder einen Beschluss eines spanischen Gerichts.
• Anteile an spanischen Gesellschaften (S.A. oder S.L.): Die Übertragung von Participaciones erfordert eine notarielle Urkunde und die Eintragung im Libro de Socios der Gesellschaft. Auch hier ist ein ausländisches Nachlassdokument in Spanien nicht selbstvollziehend.
• In Spanien zugelassene Fahrzeuge: Die Übertragung erfordert spanische Verwaltungsverfahren, die einen nach spanischem Recht anerkannten Erbfolgenachweis voraussetzen.

Ohne angemessene Planung: Die Konsequenzen

Die praktischen Folgen des Versterbens ohne spanienkonformes Testament bei gleichzeitigem Besitz spanischer Vermögenswerte umfassen:

• Spanische Intestaterbfolgeregeln gelten von Amts wegen. Die spanische Intestaterbfolge folgt einer starren Hierarchie: zuerst Abkömmlinge (Kinder zu gleichen Teilen), dann Eltern/Vorfahren, dann der überlebende Ehegatte (der im Intestatfall nur einen Nießbrauch, kein Volleigentum erhält), dann Geschwister, dann weitere Verwandte und schließlich der Staat.
• Pflichtteilsberechtigte können auftreten. Das spanische Recht verleiht bestimmten Erben zwingende Erbrechte (vgl. Abschnitt 4).
• Nachlassverzögerungen von zwei Jahren oder mehr. Ohne ein vorregistriertes spanisches Testament müssen die Erben ausländische Nachlassdokumente zusammenstellen, vereidigte Übersetzungen einholen, das Europäische Nachlasszeugnissystem (falls verfügbar) nutzen oder Klagen führen und alles durch das spanische Notariats- und Grundbuchsystem abwickeln.
• Erbschaftsteuerfristen werden nicht ausgesetzt. Die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) hat eine Zahlungsfrist von sechs Monaten ab dem Todestag. Wenn Erben wegen des eingefrorenen Nachlasses nicht auf Vermögenswerte zugreifen können, läuft diese Frist dennoch ab – und Verzugszinsen häufen sich an.
• Streitigkeiten zwischen Erben aus verschiedenen Ländern. Wenn ein Verstorbener Erben in mehreren Ländern hinterlässt und Vermögenswerte in verschiedenen Rechtsordnungen hat, ist das Potential für konkurrierende Erbfolgestreitigkeiten erheblich.

2. Die EU-Erbrechtsverordnung (EU Nr. 650/2012)

Das bei weitem wichtigste Gesetzgebungswerk für jeden, der einen Nachlass mit Vermögenswerten in EU-Mitgliedstaaten plant, ist die Verordnung (EU) Nr. 650/2012 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 4. Juli 2012 über die Zuständigkeit, das anzuwendende Recht, die Anerkennung und Vollstreckung von Entscheidungen und die Annahme und Vollstreckung öffentlicher Urkunden in Erbsachen sowie zur Einführung eines Europäischen Nachlasszeugnisses – allgemein als EU-Erbrechtsverordnung oder Brüssel IV bezeichnet.

Was die Verordnung bewirkt

Vor der Verordnung wandte jeder EU-Mitgliedstaat seine eigenen Regeln des internationalen Privatrechts an, um zu bestimmen, welches nationale Erbrecht auf einen internationalen Nachlass anwendbar ist. Brüssel IV hat dies durch Festlegung einer einheitlichen Regel für alle teilnehmenden Mitgliedstaaten gelöst.

Die Verordnung gilt für alle Todesfälle ab dem 17. August 2015. Sie gilt in allen EU-Mitgliedstaaten mit Ausnahme des Vereinigten Königreichs, Dänemarks und Irlands, die ihr Opt-out ausgeübt haben. Das Opt-out des Vereinigten Königreichs ist nach dem Brexit dauerhaft. Entscheidend jedoch ist: Die Verordnung gilt auch für Erbfälle mit Anknüpfungspunkten zu nicht-teilnehmenden Staaten, einschließlich des Vereinigten Königreichs und der USA. Spanien muss daher Brüssel IV auch in Nachlässen mit britischen oder US-amerikanischen Staatsangehörigen anwenden.

Die Grundregel: Gewöhnlicher Aufenthalt

Artikel 21 der Verordnung begründet die Grundregel: Das Recht des Staates, in dem der Erblasser im Zeitpunkt des Todes seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte, regelt die gesamte Rechtsnachfolge. „Gewöhnlicher Aufenthalt" ist ein autonomes EU-Konzept – es ist nicht gleichbedeutend mit steuerlichem Wohnsitz oder formeller Registrierung. Es spiegelt den Ort wider, an dem der Erblasser seinen Lebensmittelpunkt hatte.

Die praktischen Konsequenzen der Grundregel sind erheblich. Wenn ein US-amerikanischer Staatsbürger, britischer Staatsangehöriger oder deutscher Staatsbürger im Zeitpunkt des Todes gewöhnlich in Spanien ansässig ist:

• Spanisches Erbrecht regelt den gesamten weltweiten Nachlass – nicht nur die spanischen Vermögenswerte.
• Das bedeutet, dass spanische Pflichtteilsregeln (die Legítima) auf alles anwendbar sind, einschließlich des spanischen Eigentums, des britischen Bankkontos und des US-amerikanischen Maklerkontos.
• Spanische Gerichte sind für die Erbfolge zuständig.

Umgekehrt muss Spanien bei einem deutschen, britischen oder US-amerikanischen Wohnsitz des Erblassers zum Todeszeitpunkt das Erbrecht dieses Landes auf den Nachlass anwenden – einschließlich des spanischen Eigentums – auch wenn dieses physisch in Spanien belegen ist.

Rechtswahl nach Artikel 22

Artikel 22 der Verordnung erlaubt einem Erblasser, das Erbrecht seiner Staatsangehörigkeit zu wählen, um die gesamte Rechtsnachfolge zu regeln und damit die Grundregel des gewöhnlichen Aufenthalts außer Kraft zu setzen. Dies ist das mächtigste Planungsinstrument, das Brüssel IV bietet, und es wird zu selten genutzt.

Die Wahl muss ausdrücklich in einer Verfügung von Todes wegen – in der Praxis im Testament selbst – getroffen werden. Die Klausel muss die Staatsangehörigkeit angeben und klar erklären, dass der Erblasser das Recht dieser Staatsangehörigkeit zur Regelung seiner Rechtsnachfolge wählt. Zum Beispiel sollte ein US-amerikanischer Staatsbürger mit gewöhnlichem Aufenthalt in Spanien in sein spanisches Testament eine Klausel aufnehmen, die sinngemäß lautet: „Gemäß Artikel 22 der Verordnung (EU) Nr. 650/2012 wähle ich das Recht der Vereinigten Staaten von Amerika [und insbesondere das Recht des Staates New York / Kalifornien / etc.] zur Regelung meiner Rechtsnachfolge."

Die praktischen Auswirkungen einer wirksamen Rechtswahl nach Artikel 22 sind weitreichend:

• Ein US-amerikanischer Staatsbürger, der US-Recht wählt, kann die spanischen Pflichtteilsregeln für seinen gesamten Nachlass – einschließlich des spanischen Eigentums – potenziell ausschließen.
• Ein britischer Staatsangehöriger kann englisches Recht wählen, das nahezu vollständige Testierfreiheit gewährt, und Kinder enterben oder den Nachlass nach eigenem Ermessen verteilen.
• Ein französischer Staatsbürger, der die Flexibilität des englischen Rechts vorzieht, kann diese Wahl nicht treffen – die Verordnung erlaubt nur die Wahl des Rechts der eigenen Staatsangehörigkeit, nicht eines beliebigen ausländischen Rechts.

Das Europäische Nachlasszeugnis

Kapitel VI der Verordnung (Artikel 62–73) schafft das Europäische Nachlasszeugnis (ENZ) – ein EU-weit gültiges, tragbares Dokument, das in dem Mitgliedstaat ausgestellt wird, in dem die Erbfolge abgewickelt wird, und das in allen anderen Mitgliedstaaten ohne weitere Verfahren anerkannt wird. Im ENZ genannte Erben, Vermächtnisnehmer, Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter können damit ihre Rechte ausüben und Vermögenswerte in jedem EU-Mitgliedstaat übertragen lassen, ohne weitere Beglaubigungs- oder Legalisierungsanforderungen erfüllen zu müssen.

Das ENZ ist nicht für Nachlässe verfügbar, die ausschließlich Nicht-EU-Elemente aufweisen – ein US-amerikanischer Staatsbürger, dessen Nachlass in New York abgewickelt wird, kann kein ENZ erhalten. In solchen Fällen müssen die Erben das traditionelle Apostillen- und vereidigte Übersetzungsverfahren nutzen oder die Anerkennung ausländischer Gerichtsentscheidungen nach spanischem internationalem Privatrecht einholen.

Nicht-EU-Staatsangehörige: Insbesondere Großbrittanien und USA

Nach dem Brexit sind britische Staatsangehörige keine EU-Bürger mehr. Sie können das Recht eines EU-Mitgliedstaats nach Artikel 22 nicht wählen (sie haben keine EU-Staatsangehörigkeit). Die Verordnung gilt jedoch weiterhin für ihre Erbfälle, sofern ihr Nachlass EU-Anknüpfungspunkte hat. Ein britischer Staatsangehöriger mit gewöhnlichem Aufenthalt in Großbritannien zum Todeszeitpunkt wird das britische Erbrecht von spanischen Gerichten auf die spanischen Vermögenswerte angewendet bekommen.

Ein britischer Staatsangehöriger mit gewöhnlichem Aufenthalt in Spanien zum Todeszeitpunkt: Spanische Gerichte wenden grundsätzlich spanisches Recht an. Der britische Staatsangehörige kann britisches Recht nach Artikel 22 wählen – denn Artikel 22 erlaubt die Wahl des Rechts jeder Staatsangehörigkeit (nicht nur EU-Staatsangehörigkeit). Britisches Recht umfasst das Recht von England und Wales, schottisches Recht und nordirisches Recht – die Wahl sollte daher konkret sein.

US-amerikanische Staatsangehörige: Die Analyse ist ähnlich. US-amerikanisches Recht ist kein EU-Recht, aber ein US-Staatsbürger kann das Recht eines US-Bundesstaates (unter Angabe des einschlägigen Staates) nach Artikel 22 wählen. Spanische Gerichte sind an Brüssel IV gebunden und müssen einer wirksamen Rechtswahl nach Artikel 22 zugunsten von US-amerikanischem Recht Wirkung verleihen.

3. Was das Testament erreichen muss: Vier Kernziele

3.1 Rechtliche Konformität und Vermeidung von Erbstreitigkeiten

Ein Testament ist nur nützlich, wenn es in jeder Rechtsordnung, in der es vollzogen werden soll, rechtlich durchsetzbar ist. Dies erfordert Aufmerksamkeit für zwei unterschiedliche Fragen: die formelle Wirksamkeit (ist das Testament ein rechtsgültiges Dokument?) und die materielle Wirksamkeit (entspricht das Testament den zwingenden Regeln des anwendbaren Erbrechts?).

Formelle Wirksamkeit wird in Spanien durch das Haager Übereinkommen über das auf die Form letztwilliger Verfügungen anzuwendende Recht (1961) geregelt, dem Spanien beigetreten ist. Eine letztwillige Verfügung ist formell wirksam, wenn sie dem Recht eines der folgenden Orte entspricht:

• Dem Recht des Ortes, an dem der Erblasser die Verfügung errichtet hat (Lex Loci Actus);
• Der Staatsangehörigkeit des Erblassers zum Zeitpunkt der Verfügung oder des Todes;
• Dem Domizil des Erblassers zum Zeitpunkt der Verfügung oder des Todes;
• Dem gewöhnlichen Aufenthalt des Erblassers zum Zeitpunkt der Verfügung oder des Todes;
• Dem Belegenheitsort der Immobilie (für Testamente über Immobilienvermögen).

In der Praxis wird ein in den USA, Großbritannien oder Deutschland in Übereinstimmung mit den formellen Anforderungen dieses Landes errichtetes Testament in Spanien nach dem Haager Übereinkommen formell wirksam sein. Die Gefahr liegt in der Regel nicht in der formellen, sondern in der materiellen Wirksamkeit: Selbst ein formell wirksames ausländisches Testament kann Spaniens zwingende Pflichtteilsregeln nicht außer Kraft setzen, wenn spanisches Recht die Erbfolge regelt.

Materielle Wirksamkeit richtet sich nach dem anwendbaren Erbrecht, das nach Brüssel IV bestimmt wird. Wenn spanisches Recht gilt, muss das Testament den spanischen Pflichtteilsregeln entsprechen. Eine Klausel, die den gesamten Nachlass dem überlebenden Ehegatten hinterlassen und erwachsene Kinder vollständig ausschließen soll, ist nach spanischem Recht nichtig, soweit sie die Legítima der Kinder verletzt (vgl. Abschnitt 4).

3.2 Vereinfachung der Vermögensermittlung für die Erben

Eine der praktischsten – und am häufigsten vernachlässigten – Funktionen der Nachlassplanung ist die Sicherstellung, dass die Erben die Vermögenswerte des Verstorbenen tatsächlich finden können.

Das Registro de Últimas Voluntades: Jedes vor einem spanischen Notar errichtete Testament wird automatisch im Registro General de Actos de Última Voluntad (RGAUV) registriert. Innerhalb von 15 Werktagen nach dem Todestag kann jede Person eine Sterbeurkunde beim RGAUV einreichen und ein Zeugnis darüber beantragen, ob der Verstorbene in Spanien ein registriertes Testament hinterlassen hat, welcher Notar das Protokoll führt und das Datum des neuesten Testaments. Dies ist der erste wesentliche Schritt in jedem spanischen Nachlass.

PACTA – Europäisches Testamentsregister: PACTA ist ein grenzüberschreitendes europäisches Register, das unter der European Network of Registers of Wills Associations (ARERT) betrieben wird. Spanische Notare nehmen freiwillig teil. Wenn der Erblasser ein internationales Testament bei PACTA registriert hat, können Erben es über jedes teilnehmende nationale Register in Europa suchen.

Praktische Instrumente, die Erblasser bereitstellen können:

• Begleitschreiben: Ein rechtlich nicht verbindliches Dokument, das beim Testament hinterlegt (oder sicher aufbewahrt und im Testament referenziert) wird und alle spanischen Vermögenswerte, Kontonummern, die Namen spanischer Berater, den Standort der Registro-de-la-Propiedad-Einträge, Fahrzeugkennzeichen, Versicherungspolizzennummern und digitale Zugangsdaten auflistet.
• Notarielle Inventarklausel: Eine Klausel im spanischen Testament, die ein aktuelles Verzeichnis der spanischen Vermögenswerte enthält.
• Hinweis auf das Schließfach: Wenn originale Eigentumstitel, Anteilszertifikate oder andere Unterlagen in einem Bankschließfach in Spanien aufbewahrt werden, sollte das Testament die Bank, die Filiale und die Schließfachnummer nennen.

3.3 Respektierung des Erblasserwillens: Rechtswahl und ihre Grenzen

Der grundlegende Zweck eines Testaments ist es, sicherzustellen, dass die Wünsche des Erblassers respektiert werden. Das Ausmaß, in dem dies erreichbar ist, hängt stark davon ab, welches Erbrecht den Nachlass regelt.

Für Nichtresidenten, die Staatsangehörige von Common-Law-Systemen sind (USA, Großbritannien, Australien, Kanada), ist eine wirksame Rechtswahl nach Artikel 22 zugunsten des Heimatrechts die effektivste Möglichkeit, nahezu vollständige Testierfreiheit über ihre spanischen Vermögenswerte zu bewahren. Die Wahl muss jedoch zwei Einschränkungen beachten:

Ordre public (Artikel 35, Brüssel IV): Spanien kann die Anwendung eines nach Artikel 22 gewählten ausländischen Rechts verweigern, wenn das Ergebnis mit der spanischen öffentlichen Ordnung offensichtlich unvereinbar wäre. Die Legítima ist tief in der spanischen Rechtskultur verwurzelt. Seit 2015 haben spanische Gerichte und Notare Rechtswahlen nach Artikel 22 jedoch generell Wirkung verliehen. Das Risiko besteht, sollte aber in gut beratenen Situationen nicht übertrieben werden.

Beschränkung auf das Staatsangehörigkeitsrecht: Artikel 22 erlaubt nur die Wahl des Rechts der Staatsangehörigkeit des Erblassers. Ein US-Staatsbürger, der deutsches Recht dem US-amerikanischen vorzieht, kann diese Wahl nicht treffen. Ein Doppelstaatsbürger kann das Recht einer der beiden Staatsangehörigkeiten wählen.

3.4 Ein Testament in jedem Land, in dem Vermögenswerte vorhanden sind

Der praktische Goldstandard der internationalen Nachlassplanung ist ein separates, koordiniertes Testament für jede Rechtsordnung, in der bedeutende Vermögenswerte vorhanden sind. Die Architektur eines Mehrfach-Testament-Plans für einen US-amerikanischen Staatsangehörigen mit spanischen und US-amerikanischen Vermögenswerten:

• Spanisches notarielles Testament (Testamento Abierto): Vor einem spanischen Notar errichtet, speziell für spanische Vermögenswerte. Enthält: (a) Rechtswahl nach Artikel 22; (b) Auflistung der erfassten spanischen Vermögenswerte; (c) negative Klausel, die bestätigt, dass es kein ausländisches Testament widerruft; (d) Bestellung eines nach spanischem Recht anerkannten Testamentsvollstreckers oder Nachlassverwalters. Dieses Testament wird am Tag seiner Errichtung automatisch im RGAUV registriert.
• US-amerikanisches Testament (oder Revocable Living Trust): Deckt US-Vermögenswerte ab. Aktualisiert, um eine Klausel aufzunehmen, die besagt, es widerrufe das spanische Testament nicht.
• Testamente für andere Rechtsordnungen: Falls der Erblasser auch Vermögenswerte in Großbritannien, Frankreich, Deutschland oder anderswo hat, ist ein separates Testament für jede Rechtsordnung mit derselben negativen Klauselarchitektur ratsam.

4. Pflichtteilsberechtigte in Spanien: Die Legítima

Der spanische Pflichtteil – die Legítima – ist eine der bedeutendsten Einschränkungen der Testierfreiheit nach spanischem Recht und eines der am häufigsten missverstandenen Merkmale des Systems für nichtresidente Mandanten. Die Regeln sind in den Artikeln 806–808 des spanischen Bürgerlichen Gesetzbuchs (Código Civil – CC) kodifiziert, die im gemeinsamen bürgerlich-rechtlichen Gebiet Spaniens gelten (mit Modifikationen in den Foralgebieten des Baskenlandes, Navarras, Aragóns, Kataloniens, der Balearischen Inseln und Galiciens).

Struktur der Legítima nach dem gemeinen Bürgerlichen Gesetzbuch

Das spanische Bürgerliche Gesetzbuch teilt einen Nachlass für Zwecke der Analyse der Legítima in drei Drittel auf:

• Tercio de Legítima Estricta (streng gesetzlicher Pflichtteil): Dieser muss zu gleichen Teilen an Abkömmlinge fallen. Er kann nicht zugunsten eines Kindes gegenüber anderen zugeteilt werden und darf nicht Nicht-Abkömmlingen gegeben werden. Wenn der Erblasser drei Kinder und einen Nachlass von €900.000 hat, hat jedes Kind einen strengen Pflichtteilsanspruch von €100.000. Dieses Recht ist unabhängig davon durchsetzbar, was das Testament bestimmt.
• Tercio de Mejora (Verbesserungsdrittel): Dieses muss ebenfalls an Abkömmlinge fallen, aber der Erblasser kann es ungleichmäßig verteilen – ein Kind gegenüber einem anderen begünstigen oder einige Abkömmlinge ganz ausschließen. Dies bietet eine bedeutende Flexibilität innerhalb des allgemeinen Pflichtteilsrahmens.
• Tercio de Libre Disposición (frei verfügbares Drittel): Dieses kann an jedermann hinterlassen werden – einen überlebenden Partner, eine Wohltätigkeitsorganisation, einen Freund oder ein Kind unter Ausschluss anderer. Es ist der einzige Teil des spanischen Nachlasses, über den der Erblasser vollständige Freiheit hat.

Kombiniert man die ersten beiden Drittel: Abkömmlinge erhalten gemeinsam mindestens zwei Drittel des Nachlasses. Nur ein Drittel ist vollständig frei. Dies ist ein dramatisch engerer Freiheitsspielraum als das US-amerikanische oder englische Recht bietet.

Bei Fehlen von Abkömmlingen: Aszendenten

Artikel 809 CC: Wenn der Erblasser keine überlebenden Abkömmlinge hat, werden Eltern (und andere Aszendenten) pflichtteilsberechtigt. Die Legítima der Aszendenten beträgt die Hälfte des Nachlasses, wenn keine Abkömmlinge überleben. Diese Regel wird in der internationalen Planung häufig vergessen – ein Erblasser ohne Kinder, der vollständige Testierfreiheit annimmt, kann noch immer Eltern oder Großeltern mit durchsetzbaren Ansprüchen nach spanischem Recht haben.

Die Rechte des überlebenden Ehegatten

Die Position des überlebenden Ehegatten nach spanischem Recht ist für Common-Law-Mandanten ungewöhnlich: Der Ehegatte erhält kein Eigentum an irgendeinem Teil des Nachlasses von Rechts wegen. Stattdessen erhält der Ehegatte einen Nießbrauch (das Recht, die Immobilie zu nutzen und zu genießen, ohne sie zu besitzen):

• Wenn Abkömmlinge vorhanden sind: Nießbrauch an einem Drittel (spezifisch am Tercio de Mejora).
• Wenn keine Abkömmlinge, aber Eltern/Aszendenten vorhanden sind: Nießbrauch an der Hälfte des Nachlasses.
• Wenn weder Abkömmlinge noch Aszendenten vorhanden sind: Nießbrauch an zwei Dritteln des Nachlasses.

Für Common-Law-Mandanten ist dies ein erheblicher kultureller und rechtlicher Schock. In den USA oder Großbritannien ist es die Standardtestamentslösung, alles dem überlebenden Ehegatten zu hinterlassen. Nach spanischem Recht haben bei vorhandenen Kindern diese Kinder einen sofortigen durchsetzbaren Anspruch auf zwei Drittel des Nachlasses im vollen Eigentum, während der Ehegatte nur einen Nießbrauch an einem Teil erhält.

Anwendung der Legítima auf Nichtresidenten

Wann gilt die Legítima für den Nachlass eines Nichtresidenten? Die Antwort hängt davon ab, welches Erbrecht gilt:

• Wenn spanisches Recht gilt (weil der Erblasser in Spanien gewöhnlich ansässig war und keine Rechtswahl nach Artikel 22 getroffen hat), gilt das vollständige Legítima-Regime für alle Vermögenswerte einschließlich spanischer Immobilien.
• Wenn nach Artikel 22 ausländisches Recht gewählt wird und dieses ausländische Recht kein entsprechendes Pflichtteilsregime kennt (z. B. englisches Recht, New Yorker Recht), gilt die Legítima nicht – vorbehaltlich des Ordre-public-Vorbehalts bei spanischen Immobilien.
• Für Foralgebiete (Katalonien, Baskenland, Navarra, Aragón, Balearische Inseln, Galicien): Jedes hat sein eigenes Erbrecht mit unterschiedlichen – manchmal großzügigeren – Pflichtteilsregeln. Die katalanische Legítima beträgt nur ein Viertel des Nachlasses (zu gleichen Teilen auf Abkömmlinge aufgeteilt), was erblasserfreundlicher als die nationalen Regeln ist.

5. Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) für Nichtresidenten

Eine effektive Nachlassplanung für Nichtresidenten mit spanischen Vermögenswerten kann den Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) – die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer – nicht außer Acht lassen. Der ISD wird auf den Wert der von den Erben empfangenen Vermögenswerte erhoben, nicht auf den Nachlass als Ganzes, und die Position jedes Erben wird individuell auf der Grundlage seiner Beziehung zum Verstorbenen und des empfangenen Werts berechnet.

Wer zahlt und wann

Erben eines Nichtresidenten, die spanische Vermögenswerte erhalten, unterliegen nach der Obligación Real (Realpflicht) dem spanischen ISD auf den Wert dieser Vermögenswerte. Die Frist für die Zahlung des ISD beträgt sechs Monate ab dem Todestag, verlängerbar um weitere sechs Monate, wenn innerhalb der ersten fünf Monate ein Verlängerungsantrag gestellt wird.

Regelungen nach 2018: EU-Residente können Nachlässe der autonomen Gemeinschaften in Anspruch nehmen

Nach dem Urteil des Obersten Gerichtshofs von 2018, das die Grundsätze des Europäischen Gerichtshofs aus den Fällen Arens-Sikken und Bloc umsetzte (die feststellten, dass die Verweigerung des Zugangs zu günstigeren regionalen Regeln für EU/EWR-Nichtresidenten mit der Kapitalverkehrsfreiheit unvereinbar ist), haben EU- und EWR-Nichtresidenten nun Anspruch auf die Regeln der autonomen Gemeinschaft, die auf die Region anwendbar sind, in der ihr größter spanischer Vermögenswert belegen ist.

Wichtige verbleibende Unterschiede:

• Nicht-EU-Staatsangehörige (US-Bürger, britische Staatsangehörige nach dem Brexit, Schweizer Staatsangehörige) sind nicht unmittelbar durch EU-Kapitalverkehrsfreiheitsgrundsätze geschützt, und ihr Zugang zu Erleichterungen der autonomen Gemeinschaften hängt davon ab, ob Spanien eine Gleichbehandlung durch innerstaatliches Recht ausgedehnt hat (was sich entwickelt und je nach Gemeinschaft variiert).
• Der nahezu vollständige ISD-Bonus der Comunidad de Madrid für enge Verwandte (Eltern, Kinder, Ehegatten) ist äußerst vorteilhaft und eliminiert den ISD für die meisten familieninternen Erbschaften von Madrider Vermögenswerten effektiv.
• Die Reform von 2018 betraf den ISD, nicht den Impuesto sobre el Patrimonio – die Diskriminierungsfrage der Vermögensteuer für Nichtresidenten bleibt teilweise ungelöst (vgl. den Begleitleitfaden zur Vermögensteuer).

USA–Spanien: Kein Erbschaftsteuerabkommen

Zwischen den Vereinigten Staaten und Spanien gibt es kein Erbschaft- oder Erbschaftsteuerabkommen. Dies schafft ein potenzielles Doppelbesteuerungsproblem für US-Erben (oder für US-Erblasser, deren Nachlass sowohl der US-Bundeserbschaftsteuer als auch dem spanischen ISD unterliegt). Eine sorgfältige Planung ist erforderlich, um die doppelte Belastung zu bewältigen.

Schenkungen zu Lebzeiten versus Übertragungen von Todes wegen

Der spanische ISD erfasst sowohl Erbschaften (beim Tod) als auch Schenkungen (inter vivos). Die Analyse, ob zu Lebzeiten zu schenken oder beim Tod zu übertragen, ist sehr einzelfallbezogen und muss die Regeln der anwendbaren autonomen Gemeinschaft für Schenkungen gegenüber Erbschaften, den Unterschied zwischen aktuellem Marktwert und ursprünglichem Anschaffungswert, die Lebenserwartung des Erblassers, die Zahl der Erben und die Verfügbarkeit etwaiger Hypothekenschulden berücksichtigen.

6. Praktische Schritte: Erstellung eines spanientauglichen Nachlassplans

Das folgende Acht-Schritte-Gerüst fasst die oben besprochenen Rechtskonzepte in einem praktischen Planungsprozess zusammen. Jeder Schritt sollte idealerweise unter Anleitung eines auf internationales Erbrecht spezialisierten spanischen Anwalts und – soweit relevant – von Rechtsberatern in anderen Rechtsordnungen, in denen bedeutende Vermögenswerte vorhanden sind, abgeschlossen werden.

1. Ein vollständiges Verzeichnis aller spanischen Vermögenswerte erstellen Listen Sie jedes spanische Vermögen auf: Immobilien (Adresse, Catastro-Referenz, Referenz der Eigentumsurkundeneintragung im Registro de la Propiedad), Bankkonten (Bankname, Kontonummer, ungefährer Saldo), Anteile oder Participaciones an spanischen Gesellschaften (Gesellschaftsname, CIF, Anzahl der Anteile, etwaige Gesellschaftervereinbarungen), in Spanien zugelassene Fahrzeuge, Lebensversicherungspolicen bei spanischen Versicherern und alle anderen Vermögenswerte mit spanischem Anknüpfungsmerkmal. Notieren Sie die Eigentumsstruktur jedes Vermögenswerts – Alleineigentümer, Miteigentümer, über eine Gesellschaft gehalten – da dies die Frage bestimmt, welche Vermögenswerte erfasst sind.
2. Residenzstatus und anwendbares Erbrecht klären Bestimmen Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt nach Brüssel IV als Tatfrage. Beachten Sie, dass steuerlicher Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt verwandte, aber nicht identische Konzepte sind. Wenn Sie mehr als 183 Tage pro Jahr in Spanien verbringen, Ihr Zuhause dort haben und Ihre primären sozialen und beruflichen Verbindungen dort unterhalten, sind Sie wahrscheinlich gewöhnlich in Spanien ansässig – auch wenn Sie eine steuerliche Wohnsitzadresse anderswo behalten. Stellen Sie die Ausgangslage fest: Welches Recht regelt Ihren Nachlass und was ist das Standardergebnis für Ihre Erben, wenn Sie heute sterben, ohne weitere Schritte zu unternehmen?
3. Entscheiden, ob eine Rechtswahl nach Artikel 22 getroffen werden soll Wenn das Erbrecht Ihrer Staatsangehörigkeit eine günstigere Testierfreiheit als das spanische Recht bietet, ist die Aufnahme einer wirksamen Rechtswahl nach Artikel 22 in Ihr spanisches Testament wahrscheinlich angemessen. Beurteilen Sie: (a) Hat das Recht Ihres Heimatlandes einen Pflichtteil? (b) Wenn nicht, wie hoch ist das Ordre-public-Risiko für spanische Immobilien? (c) Werden Ihre potenziellen Pflichtteilsberechtigten die Wahl voraussichtlich anfechten? (d) Ist Ihre Familiensituation so, dass die Einhaltung der Legítima tatsächlich Ihren Wünschen entspräche, was die Wahl akademisch machen würde?
4. Ein spanisches notarielles Testament (Testamento Abierto) für spanische Vermögenswerte entwerfen Beauftragen Sie einen auf internationales Erbrecht spezialisierten spanischen Anwalt (Abogado) und Notar. Das spanische Testament (Testamento Abierto – ein offenes Testament) wird vor dem Notar errichtet, der es dem Erblasser vorliest, es beurkundet und das Protokoll aufbewahrt. Das Testament wird sofort im Registro General de Actos de Última Voluntad registriert. Es sollte: (a) alle spanischen Vermögenswerte benennen; (b) die Rechtswahl nach Artikel 22 enthalten, falls angemessen; (c) die Begünstigten und deren Anteile bestimmen; (d) einen Testamentsvollstrecker (Albacea) oder Verwalter mit Befugnis zur Vertretung in Spanien bestellen; (e) eine negative Klausel enthalten, die besagt, dass es keine ausländischen Testamente widerruft; (f) die Legítima ausdrücklich ansprechen, indem es entweder respektiert oder auf die Rechtswahl nach Artikel 22 zurückgreift, um sie auszuschließen.
5. Das Heimattestament mit einer negativen Klausel entwerfen oder aktualisieren Beauftragen Sie Ihren Heimatanwalt/-notar, Ihr bestehendes Testament zu aktualisieren, um: (a) spanische Vermögenswerte ausdrücklich aus seinem Anwendungsbereich auszuschließen; (b) eine negative Widerrufklausel hinzuzufügen; (c) auf das spanische Testament und die Rechtswahl nach Artikel 22, falls getroffen, zu verweisen. Stellen Sie sicher, dass beide Testamente in ihrer Benennung von Begünstigten für die jeweiligen Vermögenswerte konsistent sind.
6. Ein Begleitschreiben für die Erben erstellen Erstellen Sie ein Begleitschreiben (kein rechtsverbindliches Dokument – halten Sie es vom Testament getrennt) an Ihre Erben und Testamentsvollstrecker, das enthält: den Standort aller Testamente (einschließlich des Namens und der Adresse des spanischen Notars); Angaben zu allen spanischen Vermögenswerten; Namen und Kontaktdaten Ihres spanischen Anwalts, Notars, Steuerberaters und Ihrer NIE-Nummer; den Standort wichtiger Unterlagen; digitale Asset-Zugangsdaten (Kryptowährungs-Wallet-Adressen und Aufbewahrungsort der privaten Schlüssel – vgl. Abschnitt 7). Halten Sie dieses Schreiben aktuell und stellen Sie sicher, dass mindestens eine Vertrauensperson weiß, wo es aufbewahrt wird. Bewahren Sie es nicht beim Testament in einem Schließfach auf – wenn der Zugang zum Schließfach im Todesfall einer gerichtlichen Anordnung bedarf, steht das Schreiben nicht zur Verfügung, wenn es am dringendsten benötigt wird.
7. Ordnungsgemäße Testamentsregistrierung sicherstellen Das spanische notarielle Testament wird automatisch im RGAUV registriert. Erwägen Sie für internationale Testamente die Registrierung bei PACTA über den Notar. Vergewissern Sie sich mit Ihrem Heimatanwalt, dass Ihr Heimattestament in einem verfügbaren inländischen Register registriert ist. Im Vereinigten Königreich ist das National Will Register (Certainty) ein freiwilliges Register. In den USA gibt es kein nationales Testamentsregister.
8. Den Plan alle drei bis fünf Jahre oder bei wesentlichen Lebensveränderungen überprüfen Nachlassplanungen veralten. Spanisches Recht ändert sich, europäische Rechtsprechung entwickelt sich weiter, familiäre Umstände ändern sich (Geburten, Todesfälle, Heiraten, Scheidungen, Änderungen im Residenzverhalten des Erblassers) und Vermögenswerte schwanken. Überprüfen Sie den Plan bei folgenden Auslösern: jede Änderung des gewöhnlichen Aufenthalts; Geburt oder Tod eines potenziellen Erben; Heirat oder Scheidung; Erwerb oder Veräußerung bedeutender spanischer Vermögenswerte; wesentliche Gesetzesänderungen im spanischen Erbschaft- oder Steuerrecht; und auf jeden Fall alle drei bis fünf Jahre als Routinewartung.

7. Besondere Situationen

Nicht-EU-Staatsangehörige: USA, Großbritannien nach dem Brexit, Schweiz

Nicht-EU-Staatsangehörige nehmen nach Brüssel IV eine besondere Position ein. Sie können eine Rechtswahl nach Artikel 22 zugunsten des Rechts ihrer Staatsangehörigkeit treffen. Der praktische Unterschied für Nicht-EU-Staatsangehörige besteht darin, dass sie kein Europäisches Nachlasszeugnis erhalten können. Ihre Erben müssen traditionelle Apostillen- und vereidigte Übersetzungsverfahren nutzen oder die Anerkennung ausländischer Erbfolgebeschlüsse nach spanischem internationalem Privatrecht einholen.

Britische Staatsangehörige nach dem Brexit verdienen besondere Aufmerksamkeit. Bis zum 31. Dezember 2020 waren britische Staatsangehörige EU-Bürger mit vollem ENZ-Recht. Nach dem Brexit sind sie Drittstaatsangehörige. Ihre Wahlen nach Artikel 22 bleiben wirksam, aber sie können das ENZ nicht nutzen. Familien mit gemischter britischer/EU-Staatsangehörigkeit sollten sorgfältig planen, um sicherzustellen, dass der ENZ-Mechanismus, wo möglich, verfügbar ist.

Unverheiratete Lebenspartner

Nach spanischem Recht hat ein unverheirateter Lebenspartner überhaupt keine automatischen Erbrechte. Dies ist einer der wichtigsten Planungspunkte für moderne Familien. Ein langjähriger Partner, der seit zwanzig Jahren ein Zuhause in Spanien mit dem Verstorbenen geteilt hat, aber nie verheiratet war und nie förmlich als Pareja de Hecho (eingetragene Lebenspartnerschaft) registriert wurde, hat nach spanischen Intestaterbfolgeregeln kein Erbrecht. Der gesamte spanische Nachlass geht an die Blutsverwandten des Verstorbenen über.

Die Lösungen:

• Ein spanisches Testament, das den Partner ausdrücklich als Begünstigten benennt. Das Testament muss natürlich die Legítima etwaiger Abkömmlinge respektieren (der Partner kann nur das Tercio de Libre Disposición erhalten, wenn Kinder vorhanden sind, es sei denn, eine Rechtswahl nach Artikel 22 schließt die Legítima aus).
• Registrierung als Pareja de Hecho: In einigen spanischen autonomen Gemeinschaften verleihen eingetragene Lebenspartnerschaften ähnliche Erbrechte wie ein Ehegatte. Das nationale Bürgerliche Gesetzbuch behandelt eingetragene Partner jedoch nicht gleichwertig mit Ehegatten für Erbschaftszwecke.
• Gemeinsames Eigentum: Wenn eine Immobilie gemeinsam gehalten wird, gehören dem Überlebenden bereits 50 %. Ein Testament kann ihm das Recht einräumen, die anderen 50 % zu erwerben oder einen Nießbrauch daran zu erhalten.

Patchworkfamilien und Stiefkinder

Stiefkinder haben nach spanischem Recht keine Pflichtteilsrechte, es sei denn, sie wurden rechtlich adoptiert. Die Kehrseite ist ebenfalls wichtig: Die leiblichen Kinder des Verstorbenen aus einer früheren Beziehung behalten ihre vollen Pflichtteilsrechte, ungeachtet der Existenz einer Stieffamilie. Die Planung in Patchworkfamilien ist besonders wichtig und kann den Einsatz des Mejora, Schenkungen zu Lebzeiten, Versicherungsstrukturen oder (wenn die Rechtswahl nach Artikel 22 wirksam ist) einen Common-Law-Ansatz erfordern, der die Legítima vollständig ausschließt.

Spanische Staatsangehörige mit Wohnsitz im Ausland

Das umgekehrte Szenario – ein spanischer Staatsbürger, der ausgewandert ist und die meisten Vermögenswerte außerhalb Spaniens hält – verdient ebenfalls Erwähnung. Nach Brüssel IV gilt bei gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland zum Todeszeitpunkt grundsätzlich deutsches Erbrecht. Der spanische Staatsangehörige kann jedoch spanisches Recht nach Artikel 22 wählen. Je nach Familiensituation und Zusammensetzung des Nachlasses kann diese Wahl vorteilhaft sein oder nicht. Dies erfordert eine individuelle Analyse.

Digitale Vermögenswerte

Die Erbfolgerelevanz digitaler Vermögenswerte wächst schnell. Für Nichtresidenten mit spanischen Vermögenswerten können relevante digitale Vermögenswerte umfassen:

• Kryptowährungsbestände: Bitcoin, Ethereum und andere Kryptowährungen, die in selbstverwalteten Wallets oder auf Handelsplattformen gehalten werden. Selbstverwaltete Wallets sind nur mit dem privaten Schlüssel zugänglich – wenn der Erblasser stirbt, ohne den privaten Schlüssel an jemanden weitergegeben zu haben, sind die Vermögenswerte dauerhaft unzugänglich.
• Online-Maklerkonten: Nichtresidenteninvestmentkonten, die spanische oder nicht-spanische Vermögenswerte halten können.
• Tokenisierte Immobilien oder spanische Gesellschaftsanteile: Wenn spanische Vermögenswerte durch digitale Token oder Smart Contracts repräsentiert werden, können Erbfolgeverfahren neue rechtliche Analysen erfordern.

Für digitale Vermögenswerte ist das Begleitschreiben das primäre praktische Instrument. Der Erblasser sollte festhalten: welche Handelsplattformen er nutzt; die E-Mail-Adressen und Verifizierungsmethoden für jedes Konto; den Standort von Hardware-Wallets oder Kaltlagergeräten; und – am wichtigsten – den Standort und die Sicherheitsvereinbarung für private Schlüssel.

8. Häufig gestellte Fragen