Convenios de Doble Imposición con España

¿Cómo funcionan los CDIs?

Un Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) es un tratado internacional bilateral que establece:

1. Qué país grava cada renta: puede ser exclusivamente el país de residencia, exclusivamente el país de la fuente, o ambos con límites de tipo
2. Cómo se elimina la doble imposición: mediante el método de exención (la renta gravada en el otro país queda exenta en el de residencia) o el método de imputación (se acredita el impuesto pagado en el extranjero)
3. Tipos máximos reducidos: especialmente para dividendos, intereses y cánones (royalties)
4. Reglas de desempate de residencia (tie-breaker rules): para casos en que ambos países consideran residente al mismo sujeto

CDIs de España con Latinoamérica

• México (1994): cubre renta y patrimonio. Dividendos: 5-15%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Colombia (2009): dividendos: 0-5%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Perú (2006): dividendos: 10-15%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Chile (2004): dividendos: 5-10%; intereses: 5-15%; cánones: 5-10%
• Ecuador (1993): dividendos: 15%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Uruguay (2012): dividendos: 5-10%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Panamá (2011): dividendos: 5-10%; intereses: 5%; cánones: 5%
• Cuba (2001): limitado

Sin CDI: Venezuela, Argentina (denunciado en 2012), Brasil, Bolivia, República Dominicana, Guatemala, Honduras, El Salvador, Nicaragua, Paraguay, Costa Rica.

CDIs de España con Asia

• China (1992): dividendos: 10%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Japón (1974, actualizado 2018): dividendos: 5-15%; intereses: 10%; cánones: 5-10%
• Corea del Sur (1994): dividendos: 10-15%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Singapur (2012): dividendos: 0%; intereses: 5%; cánones: 5%
• Malasia (2007): dividendos: 5-10%; intereses: 10%; cánones: 7%
• Tailandia (1997): dividendos: 10-15%; intereses: 10-15%; cánones: 5-15%
• Vietnam (2005): dividendos: 7-10%; intereses: 10%; cánones: 10%
• Filipinas (1994): dividendos: 10-15%; intereses: 15%; cánones: 10-20%

Sin CDI: Hong Kong, Indonesia (en negociación), Taiwán.

CDI España-EE.UU. para hispanos americanos

El CDI España–EE.UU. (1990) es uno de los más complejos dado el sistema fiscal americano de tributación por ciudadanía. Para los hispanos americanos (ciudadanos o residentes fiscales de EE.UU.) que residen en España:

• Las pensiones de la Seguridad Social americana tributan exclusivamente en EE.UU. (art. 20)
• Los salarios de empresas americanas trabajan en España tributan en España si el trabajador está más de 183 días aquí
• Las ganancias patrimoniales por venta de bienes inmuebles tributan en el país donde está el inmueble
• Los dividendos de empresas americanas: máximo 15% retención en origen; acreditable en España

Aplicación práctica: cómo usar el CDI

Para aplicar un CDI, el contribuyente debe:

1. Identificar el artículo del CDI aplicable a su tipo de renta
2. Obtener un certificado de residencia fiscal del país de residencia
3. Presentarlo ante el pagador de la renta (banco, empresa) para que aplique la retención reducida del CDI
4. Incluir la renta en la declaración del impuesto del país de residencia aplicando el método de eliminación de doble imposición (exención o imputación)

En internationaltaxlegalspain.com analizamos la aplicación correcta del CDI en cada situación específica, coordinando la estrategia fiscal en ambos países.