Fiscalidad de Criptomonedas en España

Marco fiscal de las criptomonedas en España

España ha desarrollado desde 2021 un marco fiscal específico para los criptoactivos que incluye nuevas obligaciones informativas y una tributación clara en el IRPF. La regulación española está alineada con la directiva europea DAC8 (intercambio automático de información sobre criptoactivos entre países de la UE), por lo que la AEAT recibe información de exchanges europeos.

Tributación en IRPF: ganancias y pérdidas

Las operaciones con criptomonedas que generan rendimientos fiscales incluyen:

• Venta de criptomonedas a cambio de euros u otra moneda fiat
• Intercambio entre criptomonedas (swap): BTC por ETH, ETH por USDT…
• Uso de criptomonedas para pagar bienes o servicios
• Staking y yield farming: los rendimientos se consideran ganancias patrimoniales o rendimientos del capital mobiliario según el caso
• Minería: los ingresos por minería son rendimientos de actividades económicas
• Airdrops y hard forks: tributación en el momento de recepción

Las pérdidas patrimoniales en criptomonedas se compensan con ganancias del mismo ejercicio (base del ahorro). Si hay saldo negativo, puede compensarse con el 25% del saldo positivo de la base del ahorro de los 4 años siguientes.

Método de valoración: FIFO

España exige el método FIFO (First In, First Out) para calcular el coste de adquisición de las criptomonedas vendidas: las primeras unidades adquiridas son las primeras que se consideran vendidas. Esto es especialmente relevante para inversores con varias compras a distintos precios a lo largo del tiempo.

Modelo 721: declaración informativa de criptomonedas en el extranjero

Desde el ejercicio 2023 (primer plazo: enero-marzo 2024), existe la obligación de presentar el Modelo 721 si la suma de saldos en monedas virtuales gestionadas por proveedores de servicios establecidos en el extranjero supera los 50.000 € al 31 de diciembre. Es el equivalente cripto al Modelo 720 para activos financieros tradicionales.

Impuesto sobre el Patrimonio y criptomonedas

Las criptomonedas forman parte del patrimonio neto sujeto al IP. Se valoran por su valor de mercado al 31 de diciembre. Si la suma de criptoactivos y demás bienes supera el mínimo exento (700.000 €), deberán incluirse en la declaración del IP.

Latinoamericanos con criptomonedas

Muchos ciudadanos latinoamericanos residentes en España tienen criptomonedas adquiridas antes de trasladarse a España, o en exchanges no europeos (Binance internacional, Coinbase, exchanges latinoamericanos). La regularización de estas tenencias y la declaración correcta en el Modelo 721 es una prioridad para evitar sanciones. En internationaltaxlegalspain.com ayudamos a regularizar situaciones de tenencias de cripto previas a la llegada a España.