Box 3, AOW-pensioen, erfbelasting en de Beckham-wet — gespecialiseerde juridische begeleiding voor Nederlandse, Belgische en Surinaamse expats die in Spanje wonen of investeren.
Nederlanders die in Spanje wonen of willen wonen, worden geconfronteerd met een unieke set grensoverschrijdende belastingvraagstukken. Hieronder de meest voorkomende situaties.
Woont u fiscaal in Spanje? Dan bent u niet langer onderworpen aan de Nederlandse box 3-heffing op wereldwijd vermogen. In plaats daarvan belast Spanje uw beleggingsopbrengsten via de IRPF-spaartarieven (19–28%) en kan tevens de Spaanse vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio) van toepassing zijn. De overstap vereist zorgvuldige planning vóór de verhuizing om dubbele heffing in het transitiejaar te voorkomen.
Het belastingverdrag Nederland–Spanje kent een bijzondere regeling: de AOW wordt door Spanje belast als u daar fiscaal resident bent. Nederlandse bedrijfspensioenen en lijfrenten worden in beginsel ook in Spanje belast. Toch gelden er drempelwaarden en speciale bepalingen die nader onderzoek vereisen. Wie de Beckham-wet toepast, kan zijn AOW zelfs buiten de Spaanse heffing houden.
Een vakantiewoning aan de Costa del Sol, een appartement in Barcelona of huurinkomsten uit Spaans vastgoed — voor Nederlanders gelden specifieke IRNR-verplichtingen als niet-resident, of IRPF-verplichtingen als resident. Bij aankoop via een Nederlandse BV of stichting spelen extra complicaties rondom betriebsstätte-risico en dividendrouting.
De Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) kan aanzienlijk afwijken van de Nederlandse erfbelasting. Als een Nederlandse erflater Spaans vastgoed nalaat, of als een Spaans resident erft van een Nederlandse nalatenschap, kunnen beide landen heffen — tenzij de verdragsregels juist worden toegepast. Andalusië biedt uitgebreide vrijstellingen die tijdig moeten worden geclaimd.
Werknemers van multinationals die vanuit Nederland naar Spanje worden overgeplaatst, staan voor complexe vraagstukken rondom gespreide vestingstermijnen, de split-year behandeling van aandelenopties en de Beckham-wet. Wanneer vestingdagen deels in Nederland en deels in Spanje vallen, is afstemming met zowel de Belastingdienst als de AEAT essentieel.
De Beckham-wet (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados) biedt gekwalificeerde Nederlanders die naar Spanje verhuizen gedurende de eerste zes jaar een vlak tarief van 24% over Spaans inkomen (tot €600.000) en vrijstelling van de Spaanse vermogensbelasting op buitenlands vermogen. De aanvraag moet binnen zes maanden na inschrijving worden ingediend. Mis dit venster niet.
Van de Beckham-wet tot grensoverschrijdende nalatenschapsplanning — wij bieden volledige juridische ondersteuning op het snijvlak van Nederlands en Spaans belastingrecht.
Beoordeling van de toelaatbaarheid, aanvraagprocedure bij de AEAT en bijbehorende jaarlijkse aangifte (Modelo 151). Wij begeleiden Nederlanders die in aanmerking komen voor het speciale inkomstenstelsel voor ingezonden werknemers en ondernemers — zodat u het maximale fiscale voordeel benut tijdens de eerste zes jaar in Spanje.
Meer informatie →Bepaling van uw fiscale woonplaats op grond van de 183-dagenregel en het middelpunt-van-levensbelangen criterium. Toepassing van de tie-breaker-bepaling uit het verdrag Nederland–Spanje. Wij zorgen dat u op het juiste moment fiscaal resident wordt — en dat er geen verrassingen volgen vanuit de Nederlandse Belastingdienst.
Meer informatie →Begeleiding bij de belastingbehandeling van aandelenopties, restricted stock units (RSU's) en werknemersaandelen bij een verhuizing van Nederland naar Spanje. Wij analyseren de source-country toewijzing onder het verdrag en stemmen af met uw werkgever en de loonbelastingadministratie in beide landen.
Meer informatie →Nederlandse stichtingen, holdings, family offices en buitenlandse trusts vereisen een zorgvuldige analyse onder Spaans recht. Wij adviseren over de fiscale transparantie van structuren, de CFC-regels (sociedades interpuestas) en de Spaanse rapportageverplichtingen voor buitenlandse activa (Modelo 720).
Meer informatie →Nederlandse bedrijven met werknemers of managers in Spanje lopen het risico een vaste inrichting te creëren. Wij analyseren uw structuur, adviseren over contractuele mitigatie en begeleiden u bij eventuele AEAT-discussies over de aanwezigheid van een establecimiento permanente.
Meer informatie →Vertegenwoordiging bij AEAT-controles en belastingonderzoeken, bezwaar- en beroepsprocedures, en onderhandelingen over boetes. Wij zijn vertrouwd met het verdedigingsdossier voor Nederlandse cliënten en werken samen met Nederlandse belastingadviseurs die de Spaanse kant willen afdekken.
Meer informatie →Als ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294 ICAMálaga) adviseer ik Nederlandse, Belgische en Surinaamse cliënten bij alle vraagstukken op het gebied van het Spaanse belastingrecht met een internationaal karakter.
Mijn praktijk bestrijkt het volledige belastingverdrag Nederland–Spanje — van de vermijding van dubbele belasting op arbeidsinkomen tot de behandeling van dividenden, rente en royalty's, en de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor ondernemingen.
Ik werk regelmatig samen met Nederlandse belastingadviseurs en accountants die de Spaanse kant van een grensoverschrijdend dossier in professionele handen willen leggen. Mijn adviezen zijn beschikbaar in het Spaans en Engels.
Met meer dan 500 internationale dossiers en 15 jaar ervaring in internationaal belastingrecht biedt SALAMA LEGAL SLP de zekerheid die u nodig heeft bij een van de belangrijkste financiële beslissingen van uw leven.
Elk van deze onderwerpen vraagt om specifieke expertise in zowel het Nederlands als het Spaans belastingrecht. Generalistisch advies volstaat hier niet.
De Nederlandse box 3-heffing (vermogensrendementsheffing) kent een fictief rendement op spaargeld, beleggingen en overig vermogen. Eenmaal fiscaal resident in Spanje vervangt de Spaanse IRPF (belasting op werkelijke beleggingsopbrengsten van 19–28%) de box 3-heffing op wereldwijd vermogen.
Daarnaast kan Spanje vermogensbelasting heffen via het Impuesto sobre el Patrimonio (0,2–3,5%) of het nieuwere Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas voor vermogens boven €3 miljoen. De Beckham-wet vrijwaart echter van vermogensbelasting op buitenlands vermogen gedurende de toepassingsperiode — een aanzienlijk voordeel voor vermogende Nederlanders.
Artikel 18 en 19 van het belastingverdrag Nederland–Spanje regelen de heffingsbevoegdheid over pensioenen. Voor de meeste particuliere pensioenen en de AOW geldt dat de woonstaat (Spanje) heft als u daar fiscaal resident bent. De SVB houdt geen Nederlandse loonheffing in voor Spaanse residenten — maar u bent verplicht de AOW in uw Spaanse aangifte (Declaración de la Renta, Modelo 100) op te nemen.
Overheidspensioenen (ABP, PFZW) worden doorgaans in Nederland belast op grond van het overheidspensioenartikel. Het verschil is cruciaal: wij brengen uw pensioenportfolio volledig in kaart voordat u vertrek.
Er bestaat geen volledig belastingverdrag tussen Nederland en Spanje op het gebied van erfbelasting. Dit betekent dat bij grensoverschrijdende nalatenschappen beide landen kunnen heffen, tenzij verrekening wordt geclaimd. Een Spaans resident die erft van een Nederlandse erflater, is in beginsel zowel Spaans erfbelasting (ISD) als – in bepaalde gevallen – Nederlands erfrecht schuldig.
Andalusië biedt substantiële vrijstellingen voor directe nabestaanden (echtgenoten, kinderen) die tijdig moeten worden benut. Zonder professionele begeleiding kan de ISD oplopen tot 34% van de nalatenschap. Nalatenschapsplanning vóór het overlijden — via schenkingen, herstructurering van bezit of testamentaire disposities — kan de belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Ondernemers die vanuit Spanje hun Nederlandse BV of holding blijven besturen, lopen het risico dat de feitelijke leiding (lugar de dirección efectiva) naar Spanje verschuift. Dit kan leiden tot Spaanse vennootschapsbelastingplicht en het verlies van Nederlandse fiscale faciliteiten.
Wij adviseren over de optimale structuur voor in Spanje gevestigde ondernemers met een Nederlandse vennootschap: van DGA-loon tot dividenduitkering, van de deelnemingsvrijstelling tot de toepassing van artikel 4 van het verdrag. Een tijdige herstructurering vóór emigratie voorkomt onverwachte belastingaanslagen.
De vragen die wij het meest ontvangen van Nederlandse cliënten die overwegen naar Spanje te verhuizen of daar al wonen.
Nee — als u eenmaal fiscaal resident bent in Spanje en u kunt aantonen dat uw fiscale woonplaats (domicilio fiscal) naar Spanje is verschoven, bent u niet meer onderworpen aan de Nederlandse inkomstenbelasting over wereldwijd inkomen en vermogen. De box 3-heffing is gebonden aan binnenlandse belastingplicht. U moet echter wel tijdig uw uitschrijving uit de Basisregistratie Personen regelen en eventueel een verzoek tot uitreiking van een M-biljet (migratieaangifte) bij de Belastingdienst indienen. Wij begeleiden dit volledige proces.
Op grond van het belastingverdrag Nederland–Spanje (artikel 18) heeft Spanje doorgaans de heffingsbevoegdheid over de AOW als u in Spanje woont. De SVB zal bij een correcte melding geen Nederlandse loonheffing inhouden. U dient de AOW-uitkering wél op te nemen in uw jaarlijkse Spaanse belastingaangifte (Modelo 100). De Spaanse belastingtarieven voor gepensioneerden variëren van 19% tot 47%, afhankelijk van het totale inkomen. De Beckham-wet biedt een vlak tarief van 24% gedurende maximaal zes jaar — voor veel recent vertrokken Nederlanders een aantrekkelijke optie.
Ja — dankzij de uitbreiding via de Spaanse Startup Wet (Ley 28/2022) is de Beckham-wet sinds 2023 ook beschikbaar voor zelfstandige ondernemers (autónomos), bestuurders van niet-gelieerde vennootschappen en digitale nomaden. De voorwaarden zijn: u was de afgelopen vijf jaar geen Spaans fiscaal resident, u verhuist in verband met een arbeidsovereenkomst of als bestuurder naar Spanje, en u dient de aanvraag (Modelo 149) in binnen zes maanden na uw inschrijving bij de AEAT. Wij beoordelen uw situatie en dienen het verzoek namens u in.
Een eigenwoningschuld en de bijbehorende hypotheekrenteaftrek (hypotheekrenteaftrek) vallen in box 1. Als u Nederland verlaat en uw woning aanhoudt als verhuurde woning of tweede woning, verschuift het pand naar box 3. Eventuele huurinkomsten uit een in Nederland gelegen woning zijn op grond van artikel 6 van het verdrag Nederland–Spanje doorgaans belastbaar in Nederland (bronstaatbeginsel). In Spanje hoeft u die huurinkomsten niet nogmaals aan te geven, maar moet u ze wel vermelden in uw aangifte om de vrijstellingsmethode toe te passen. Wij inventariseren de gevolgen voor uw specifieke situatie en adviseren over eventuele verkoop vóór of na emigratie.
Als uw ouders in Nederland overlijden en u bent fiscaal resident in Spanje, geldt het volgende: Nederland heft erfbelasting over de nalatenschap van in Nederland woonachtige erflaters — uw woonplaats als erfgenaam is in principe niet relevant voor de Nederlandse heffing. Als er echter ook Spaans vastgoed in de nalatenschap zit, of als uzelf als erfgenaam in Spanje woont en de nalatenschap bestaat uit in Spanje gelegen activa, kan Spanje eveneens heffen. Er bestaat geen bilateraal verdrag ter voorkoming van dubbele erfbelasting tussen Nederland en Spanje. Wij adviseren u over de mogelijkheden tot verrekening, planningsstrategieën vóór het overlijden en de aangifte-deadlines in beide landen.
Stel uw vraag via het formulier, bel ons of stuur een WhatsApp-bericht. Wij reageren doorgaans binnen 24 uur — in het Spaans of Engels.
De inhoud van deze website dient uitsluitend ter algemene informatie en heeft geen educatief karakter. Zij vormt geen juridisch of fiscaal advies en schept geen advocaat-cliëntrelatie. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Win altijd specifiek professioneel advies in voordat u handelt op basis van informatie op deze website. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is een ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga) en is niet bevoegd tot het geven van Nederlands, Belgisch of Surinaams juridisch of fiscaal advies.
