Amerikaanse staatsburgers en green card houders die in Spanje wonen, bevinden zich in een unieke positie: zij zijn belastingplichtig in twee jurisdicties tegelijk. De VS belast haar burgers op hun wereldwijde inkomen, ongeacht woonplaats. Spanje belast fiscale ingezetenen eveneens op mondiaal inkomen. Het resultaat: dubbele aangifteplichten, overlappende meldingsformulieren en draconische boetes bij nalatigheid.
Deze gids behandelt de vier cruciale pijlers voor Amerikanen in Spanje: FBAR, FATCA, Modelo 720 en de mechanismen om dubbele belasting te vermijden.
⚠️ Kritieke waarschuwing: Het niet indienen van FBAR kan leiden tot civiele boetes van $10.000 per schending of — bij opzet — $100.000 of 50% van de rekeningsaldo per jaar, plus strafrechtelijke vervolging. De IRS en FinCEN zijn actief in het opsporen van niet-nalevende expats via CRS- en FATCA-gegevensuitwisseling.
1. De Basis: Wereldwijde Belastingplicht van de VS
De VS is een van de weinige landen ter wereld die haar burgers belast op basis van nationaliteit, niet louter op basis van woonplaats. Dit betekent dat elke Amerikaan — ongeacht hoe lang hij of zij in Spanje woont — jaarlijks aangifte inkomstenbelasting moet doen bij de IRS.
Het belastingverdrag tussen Spanje en de VS uit 1990 biedt enige verlichting, maar bevat een saving clause (Art.1, lid 4) waardoor de VS het recht behoudt haar eigen burgers te belasten alsof het verdrag niet bestaat. Dit beperkt de verdragsvoordelen aanzienlijk voor Amerikanen in Spanje.
Fiscale inwoner van Spanje
U bent fiscaal inwoner van Spanje als u meer dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft, of als uw economisch centrum of gezinscentrum in Spanje ligt. Als fiscaal inwoner bent u verplicht het Spaanse belastingformulier IRPF (Modelo 100) in te dienen over uw wereldwijde inkomen.
2. FBAR – FinCEN 114: Melding van Buitenlandse Rekeningen
Het Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) is vereist voor elke Amerikaanse persoon die op enig moment in het kalenderjaar een gecombineerde waarde van meer dan $10.000 aanhoudt in buitenlandse financiële rekeningen. "Buitenlands" betekent hier: elke rekening buiten de VS, inclusief uw Spaanse bankrekening.
Wat valt onder FBAR?
- Bankrekeningen (betaal-, spaar-, deposito)
- Effectenrekeningen en brokerageaccounts
- Verzekeringspolissen met afkoopwaarde
- Pensioenrekeningen (zoals Spaanse plannen voor pensioenopbouw)
- Rekeningen waarover u handtekeningsbevoegdheid heeft, ook al is het niet uw eigen geld
Deadline en indiening
FBAR wordt ingediend via het FinCEN-portaal (BSA E-Filing), uiterlijk 15 april met automatische verlenging tot 15 oktober. Er is geen aanvraag voor verlenging nodig — de verlenging is automatisch voor expats.
Boetes bij niet-naleving
De boetes voor FBAR-schendingen behoren tot de zwaarste in het Amerikaanse belastingrecht:
- Niet-opzettelijk (non-willful): tot $10.000 per rekening per jaar
- Opzettelijk (willful): het hoogste van $100.000 of 50% van het rekeningsaldo per schending per jaar
- Strafrechtelijk: boetes tot $500.000 en/of gevangenisstraf tot 10 jaar
3. FATCA – Form 8938: Gespecificeerde Buitenlandse Financiële Activa
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) vereist dat Amerikaanse belastingbetalers Form 8938 bijvoegen bij hun belastingaangifte (Form 1040). De drempelwaarden voor expats die in het buitenland wonen zijn hoger dan voor binnenlandse Amerikanen:
| Situatie | Drempelwaarde einde belastingjaar | Drempelwaarde op enig moment |
|---|---|---|
| Expat (alleenstaand of afzonderlijk aangifte) | $200.000 | $300.000 |
| Expat (gehuwd, gezamenlijke aangifte) | $400.000 | $600.000 |
| Binnenlands (alleenstaand) | $50.000 | $75.000 |
| Binnenlands (gehuwd, gezamenlijk) | $100.000 | $150.000 |
Belangrijk: FBAR en FATCA overlappen maar zijn niet identiek. FBAR heeft een lagere drempelwaarde ($10.000) en een bredere definitie van "rekening". U kunt verplicht zijn FBAR in te dienen zonder dat FATCA van toepassing is, maar niet omgekeerd. Beide kunnen tegelijkertijd van toepassing zijn.
4. Modelo 720: Spaanse Melding van Buitenlandse Activa
Modelo 720 is de Spaanse melding voor buitenlandse activa. Als fiscaal inwoner van Spanje moet u dit formulier indienen als u meer dan €50.000 per categorie aanhoudt in het buitenland. De drie categorieën zijn: (1) rekeningen bij buitenlandse financiële instellingen, (2) buitenlandse effecten en verzekeringen, (3) onroerend goed in het buitenland.
Europese Hof van Justitie – Zaak C-788/19
In februari 2022 oordeelde het Europese Hof van Justitie dat de originele draconische boetes van Modelo 720 (150% van de activawaarde) in strijd waren met het vrije verkeer van kapitaal. Spanje heeft hierop de wetgeving aangepast. De boetes zijn nu vergelijkbaar met binnenlandse schendingen — maar de aangifteplicht zelf blijft volledig van kracht.
Overlap met FBAR/FATCA
Als Amerikaan in Spanje meldt u dezelfde buitenlandse rekeningen drie keer: via FBAR, via Form 8938 (FATCA) en via Modelo 720. Dit is wettelijk vereist — er is geen vrijstelling vanwege overlap.
5. Dubbele Belasting Vermijden: FTC versus FEIE
Amerikaanse expats in Spanje hebben twee hoofdmechanismen om dubbele belasting te vermijden:
Foreign Tax Credit (Form 1116) — FTC
De FTC stelt u in staat de in Spanje betaalde inkomstenbelasting te verrekenen met uw Amerikaanse belastingplicht. Omdat Spanje hogere belastingtarieven hanteert dan de VS (tot 47% marginaal tarief), elimineert de FTC doorgaans de Amerikaanse belasting vrijwel volledig voor inkomen uit Spaanse arbeid.
Foreign Earned Income Exclusion (Form 2555) — FEIE
Via de FEIE kunt u in 2024 tot $126.500 aan buitenlands arbeidsinkomen uitsluiten van Amerikaanse belasting. Dit is gunstig voor lagere inkomens, maar biedt geen bescherming voor hogere inkomens in Spanje, en kan nadelig zijn als het FEIE-inkomen later wordt omgezet naar pensioeninkomen.
| Kenmerk | Foreign Tax Credit (FTC) | Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) |
|---|---|---|
| Formulier | Form 1116 | Form 2555 |
| Drempelwaarde 2024 | Geen limiet | $126.500 |
| Beste voor | Hoge inkomens, hoog Spaans belastingtarief | Lage tot middeninkomens |
| Pensioeninkomens | Ja, van toepassing | Nee, niet van toepassing |
| Interactie met Spaans verdrag | Sterk | Zwak (saving clause) |
Aanbeveling: Voor de meeste Amerikanen die in Spanje substantieel inkomen verdienen, levert de Foreign Tax Credit de beste bescherming. Raadpleeg een belastingadviseur met expertise in zowel Spaans als Amerikaans recht voor uw specifieke situatie.
6. Spaans-Amerikaans Belastingverdrag: Art.18 Pensioeninkomen
Artikel 18 van het verdrag regelt de belasting van pensioeninkomen. Overheidspensioenen van de VS (bijv. Social Security, federale pensioenen) worden in beginsel belast door het bronland. Particuliere pensioenen (401(k), IRA) worden doorgaans belast in het woonland (Spanje), maar de saving clause betekent dat de VS ook heffingsrecht kan claimen.
Social Security en het Totalisatieverdrag
Het Spaans-Amerikaanse Totalisatieverdrag (sociale zekerheid) voorkomt dat u in beide landen premies betaalt. Als u voor een Amerikaanse werkgever werkt en tijdelijk in Spanje bent, kunt u onder het Amerikaanse systeem vallen. Zelfstandigen dienen dit afzonderlijk te beoordelen.
7. Nalevingskalender voor Amerikanen in Spanje
| Datum | Verplichting | Formulier |
|---|---|---|
| 31 maart | Modelo 720 (buitenlandse activa) | Modelo 720 (AEAT) |
| 15 april | US belastingaangifte (of aanvraag uitstel) | Form 1040 + 2555/1116 |
| 15 april | FBAR deadline (auto-verlengd tot 15 oktober) | FinCEN 114 |
| 30 juni | Spaanse IRPF aangifte | Modelo 100 (AEAT) |
| 15 juni | US aangifte (automatisch voor expats) | Form 1040 (verlengde deadline) |
| 15 oktober | US aangifte met uitstel + FBAR definitieve deadline | Form 1040 + FinCEN 114 |
Hulp nodig met uw Amerikaanse en Spaanse belastingverplichtingen?
Jacob Salama heeft uitgebreide ervaring met de complexe belastingpositie van Amerikanen in Spanje. Van FBAR tot IRPF — wij zorgen voor volledige naleving in beide jurisdicties.
Gratis oriëntatiegesprek plannenVeelgestelde Vragen
Ja. De VS belast haar burgers en green card houders op hun wereldwijde inkomen, ongeacht woonplaats. Als u fiscaal inwoner bent van Spanje, moet u ook in Spanje aangifte doen. Het Verdrag ter Vermijding van Dubbele Belasting van 1990 en de Foreign Tax Credit helpen dubbele belasting te voorkomen, maar de aangifteplicht in beide landen blijft bestaan.
FBAR (FinCEN 114) vereist melding van buitenlandse rekeningen met een gecombineerde waarde van meer dan $10.000 op enig moment in het jaar. FATCA (Form 8938) vereist melding van gespecificeerde buitenlandse financiële activa boven $200.000 aan het einde van het jaar (of $300.000 op enig moment) voor expats. FBAR heeft hogere boetes en een bredere definitie van "rekening". Beide kunnen tegelijkertijd van toepassing zijn.
Ja. Als fiscaal inwoner van Spanje moet u Modelo 720 indienen voor buitenlandse activa die per categorie €50.000 overschrijden. Dit overlapt met FBAR/FATCA, maar er is geen vrijstelling. De draconische boetes zijn door het Europese Hof van Justitie (zaak C-788/19) deels nietig verklaard, maar de aangifteplicht blijft volledig van kracht.
Voor de meeste Amerikanen in Spanje is de Foreign Tax Credit (Form 1116) voordeliger. Spanje heeft een marginaal tarief van 47%, dus FEIE ($126.500 in 2024) is doorgaans niet toereikend voor hoge inkomens. De FTC verrekent de betaalde Spaanse belasting rechtstreeks met de Amerikaanse belasting. Raadpleeg een specialist voor uw persoonlijke situatie.
Het Spaans-Amerikaanse Totalisatieverdrag (sociale zekerheid) voorkomt dubbele premieafdracht. Als u voor een Amerikaanse werkgever werkt, kunt u onder het Amerikaanse systeem vallen. Zelfstandigen moeten zorgvuldig beoordelen in welk land zij premies dienen te betalen. De regels variëren afhankelijk van uw arbeidsrelatie en de duur van uw verblijf in Spanje.