Een Roth IRA is in de VS een van de meest aantrekkelijke pensioeninstrumenten: belastingvrije groei, belastingvrije uitkeringen na leeftijd 59½, en geen verplichte minimumuitkeringen. Maar zodra u fiscaal inwoner wordt van Spanje, verandert alles. Spanje erkent het bijzondere belastingregime van de Roth IRA niet. Het resultaat: inkomsten die in de VS volledig belastingvrij zijn, kunnen in Spanje volledig belastbaar zijn.
1. Het Kernprobleem: Spanje Erkent de Roth IRA Niet
Het Spaans-Amerikaans Belastingverdrag van 1990 bevat geen bepaling die de Roth IRA expliciet erkent als een fiscaal gekwalificeerd pensioenplan in Spanje. De DGT en AEAT behandelen de Roth IRA als een gewone buitenlandse beleggingsrekening, niet als een pensioenplan met bijzondere belastingstatus.
⚠️ Kritiek verschil met traditionele IRA: Een traditionele IRA wordt behandeld als uitgesteld arbeidsinkomen (rendimiento del trabajo) bij uitkering. Een Roth IRA — waarbij bijdragen al belast waren — wordt behandeld als beleggingsinkomsten (rendimientos del capital mobiliario). Dit zijn lagere tarieven (spaarbox), maar er is geen uitstel: het rendement is belastbaar bij uitkering.
2. Wat Is Belastbaar en Wat Niet?
De sleutel tot begrip is het onderscheid tussen bijdragen (teruggave van eigen geld) en rendement (beleggingswinst):
| Component Roth IRA Uitkering | Spaanse Behandeling | IRPF Tarief |
|---|---|---|
| Teruggave van bijdragen (basis) | Niet belastbaar | 0% |
| Beleggingsrendement (rente, dividenden, koerswinst) | Rendimiento del capital mobiliario | 19% – 28% |
| Uitkeringen boven basis | Verhouding bijdragen/totaalwaarde | Pro-rata berekening |
In de praktijk: u dient bij te houden welk deel van elke uitkering terugkeer van bijdragen is en welk deel rendement. Dit vereist nauwkeurige administratie, met name via Form 8606 (IRS formulier voor niet-aftrekbare IRA bijdragen).
🏛️ DGT Standpunt: De DGT heeft meerdere bindende consultas uitgebracht die bevestigen dat de Roth IRA niet als pensioenfonds wordt erkend en dat het rendementsdeel van uitkeringen belastbaar is als rendimientos del capital mobiliario. Bewaar Form 8606 nauwkeurig als bewijs van uw bijdragenbasis.
3. Spaanse Belastingtarieven op Roth IRA Rendement
Het rendementsdeel van Roth IRA uitkeringen valt in de "base del ahorro" (spaarbox) van de IRPF, met de volgende tarieven in 2026:
| Spaarinkomen | Nationaal Tarief | Gecombineerd Tarief |
|---|---|---|
| Tot €6.000 | 9,5% | 19% |
| €6.000 – €50.000 | 10,5% | 21% |
| €50.000 – €200.000 | 11,5% | 23% |
| €200.000 – €300.000 | 13,5% | 27% |
| Boven €300.000 | 14% | 28% |
4. Belasting op Distributie-Basis, Niet Jaarlijks
Een belangrijk voordeel: Spanje belast de Roth IRA op distributiebasis. Dit betekent dat de interne groei van de Roth IRA — dividenden, rente, koerswinsten die opnieuw worden belegd — pas belastbaar is in Spanje wanneer u het geld daadwerkelijk opneemt. U betaalt geen jaarlijkse "fictieve" belasting over de interne waardestijging.
Dit staat in contrast met bepaalde andere beleggingsstructuren (zoals sommige buitenlandse fondsen die als PFIC worden geclassificeerd door de IRS) waar jaarlijkse toerekening kan plaatsvinden.
5. Beckham-Wet: Een Raam van Kansen voor Grote Uitkeringen
Als u kwalificeert voor de Beckham-wet (Art.93 LIRPF) — het bijzondere belastingregime voor inkomende buitenlandse werknemers — betaalt u slechts 24% op inkomen tot €600.000 gedurende maximaal zes belastingjaren. Dit regime behandelt de belastingplichtige als niet-inwoner, wat betekent dat buitenlands inkomen in de meeste gevallen buiten de Spaanse belastinggrondslag valt.
Strategische mogelijkheid: Grote Roth IRA uitkeringen plannen in het jaar vlak vóór het verstrijken van de Beckham-wet periode kan belastingvrije uitkering mogelijk maken in Spanje (als buitenlands inkomen) terwijl u nog geniet van het speciale regime. Raadpleeg een specialist voor uw specifieke situatie.
6. Geërfde Roth IRA's
Als u een Roth IRA erft van een Amerikaans familielid terwijl u in Spanje woont, zijn de consequenties complex:
- De Spaanse erfbelasting (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — ISD) is van toepassing op de waarde van de geërfde Roth IRA
- Toekomstige uitkeringen van de geërfde Roth IRA zijn belastbaar als rendimientos del capital mobiliario
- De SECURE Act 2.0 (VS) heeft de regels voor geërfde Roth IRA's gewijzigd — dit kan interactie hebben met de Spaanse behandeling
- Er bestaat geen vrijstelling of vermindering op grond van het Spaans-Amerikaans Verdrag voor erfbelasting
7. Modelo 720 en FBAR Verplichtingen
Als Spaans ingezetene met een Roth IRA heeft u de volgende meldingsverplichtingen:
- Modelo 720: Verplicht als de waarde meer dan €50.000 bedraagt (categorie 2: effecten en rechten)
- FBAR (FinCEN 114): Verplicht als het saldo meer dan $10.000 bedraagt (voor Amerikanen)
- Form 8938 (FATCA): Verplicht boven $200.000/$300.000 voor expats (voor Amerikanen)
- Form 8606: Bijhouden van niet-aftrekbare bijdragen (basis) voor correcte belastingberekening
Heeft u een Roth IRA en woont u in Spanje?
De belastingbehandeling van een Roth IRA in Spanje is complex en vergt zorgvuldige planning. Jacob Salama adviseert Amerikanen in Spanje over optimale timing en structurering van IRA-uitkeringen.
Gratis oriëntatiegesprek plannenVeelgestelde Vragen
Nee. Spanje erkent de Amerikaanse belastingvrijstelling van de Roth IRA niet. Uitkeringen die het rendement op uw bijdragen vertegenwoordigen worden door de AEAT beschouwd als rendimientos del capital mobiliario (inkomsten uit roerend kapitaal), belastbaar tegen 19%-28%. Alleen de terugkeer van uw originele bijdragen is niet belastbaar.
Nee. Alleen het rendement (rente, dividenden, koerswinsten) dat is opgebouwd in de Roth IRA is belastbaar in Spanje. De terugkeer van uw originele bijdragen (de basisbedragen) is niet belastbaar, omdat u deze na betaling van belasting hebt gestort. Nauwkeurige administratie via Form 8606 is essentieel om de basis te kunnen aantonen.
Spanje belast op distributiebasis, niet op jaarlijkse opbouw. U betaalt IRPF pas bij daadwerkelijke uitkering, niet voor de interne groei van de Roth IRA. Dit is gunstig: de rekening kan belastinguitgesteld groeien totdat u daadwerkelijk geld opneemt.
Ja, als de waarde meer dan €50.000 bedraagt. De Roth IRA valt onder categorie 2 (effecten, verzekeringen en rechten) voor Modelo 720 doeleinden. U geeft de waarde per 31 december op en moet ook wijzigingen van meer dan €20.000 ten opzichte van de vorige aangifte melden.
Het rendementsdeel van Roth IRA uitkeringen wordt belast als rendimientos del capital mobiliario: 19% tot €6.000, 21% van €6.000 tot €50.000, 23% van €50.000 tot €200.000, 27% van €200.000 tot €300.000, en 28% daarboven (gecombineerde nationale + regionale tarieven).