Modelo 210 Spanien: Komplet Guide for Ikke-Residenter 2026

Hvad er IRNR og Modelo 210?

IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) er den spanske indkomstskat for fysiske og juridiske personer, der ikke har skattemæssig bopæl i Spanien, men som oppebærer indkomst fra spanske kilder. Modelo 210 er den formular, private ikke-residenter bruger til at indberette og betale denne skat.

Forpligtelsen rammer typisk tre grupper af danskere:

• Ejendomsejere med en spansk bolig, der ikke bruges erhvervsmæssigt — de er skattepligtige af en imputeret (fiktiv) lejeindkomst.
• Udlejere som lejer deres spanske ejendom ud — lejeindtægterne beskattes kvartalsvis.
• Sælgere der realiserer en kapitalgevinst ved salg af en spansk ejendom eller andre spanske aktiver.

Modelo 210 indberettes elektronisk via AEAT's hjemmeside (Agencia Tributaria). Danskere betaler som EU-residenter den lavere sats på 19 %.

Indkomsttyper og gældende skattesatser

IRNR opkræves på tre primære indkomsttyper fra spanske ejendomme:

1. Imputeret indkomst (Renta Imputada)

Selv om du ikke lejer din spanske bolig ud, anses du for at modtage en fiktiv indkomst svarende til en procentdel af ejendommens katastralværdi (valor catastral). Denne indkomst imputeres som udgangspunkt med:

• 1,1 % af katastralværdien, hvis katastralværdien er revideret inden for de seneste 10 år.
• 2 % af katastralværdien, hvis katastralværdien ikke er blevet revideret inden for de seneste 10 år.

Den beregnede imputerede indkomst beskattes herefter med 19 % (EU/EØS-residenter). Indberetningen sker én gang om året og dækker hele kalenderåret (1. januar til 31. december). Fristen er 31. december i det efterfølgende år.

Har du ikke din katastralværdi ved hånden, kan du indhente den via SEDEelectrónica (AEAT's elektroniske portal) med dit NIE eller ejendomsoplysninger.

2. Lejeindkomst

Lejer du din spanske ejendom ud — kortvarigt eller langsigtet — er lejeindtægterne skattepligtige i Spanien. EU-residenter har ret til at fratrække direkte udgifter, der er proportionalt tilknyttet udlejningsperioden, herunder:

• Renter på realkreditlån (proportionalt)
• IBI (kommunal ejendomsskat)
• Administration og vedligeholdelse
• Afskrivning på ejendommen
• Forsikringspræmier

Ikke-EU-residenter (herunder britiske statsborgere efter Brexit) kan ikke fratrække udgifter — de beskattes af bruttolejen til 24 %.

Lejeindkomst indberettes kvartalsvis med følgende frister:

3. Kapitalgevinster ved salg

Sælger du en spansk ejendom som ikke-resident, udløser det to skattemæssige forpligtelser:

Trin 1 — 3 %-tilbageholdelse (Modelo 211): Køber er lovpligtig til at tilbageholde 3 % af købsprisen og indbetale dette beløb til AEAT via Modelo 211 inden for én måned efter overtagelsesdagen. Dette beløb er en acontobetaling på din IRNR-skat og krediteres i den endelige opgørelse.

Trin 2 — Endelig Modelo 210: Sælger skal indgive en endelig Modelo 210 inden for 3 måneder efter overdragelsesdatoen (beregnet fra den dato, Modelo 211 blev indgivet af køber). I denne formular opgøres den faktiske kapitalgevinst:

• Salgssum (minus salgsomkostninger, mægler, Plusvalía mv.)
• Minus anskaffelsessum (plus anskaffelsesomkostninger, notargebyr, registreringsafgift, forbedringer)
• Gevinsten beskattes med 19 % (EU/EØS-residenter)

Tilbagebetalingsprocedure

Er 3 %-tilbageholdelsen større end den faktiske skat (fx ved salg med tab), kan du anmode om tilbagebetaling via Modelo 210. AEAT behandler normalt tilbagebetalingsanmodninger inden for 6 måneder, men processen kan trække ud. Det er afgørende at have korrekt bankkonto oplyst på formularen, og at kontoen er knyttet til dit NIE.

Dobbeltbeskatningsaftalen Danmark-Spanien

Danmark og Spanien har en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO), som fordeler beskatningsretten til spansk ejendomsindkomst. Udgangspunktet er:

• Spansk fast ejendom: Spanien har primær beskatningsret til indkomst og kapitalgevinster fra spansk fast ejendom.
• Dansk lempelse: Danmark giver credit for den betalte spanske skat, så du ikke beskattes to gange af den samme indkomst.
• Du skal stadig selvangive indkomsten i Danmark, men den spanske skat fratrækkes den danske skat af samme indkomst.

Husk at gemme dokumentation for betalt spansk skat (kvitteringer fra AEAT), da du skal vedlægge disse til din danske selvangivelse.

Hyppige fejl ved Modelo 210

• Glemmer den imputerede indkomst: Mange ejendomsejere indgiver kun Modelo 210, når de lejer ud, og glemmer forpligtelsen for tomme og privat benyttede ejendomme.
• Forkert katastralværdi: Katastralværdien ændres løbende. Brug altid den aktuelle IBI-opkrævning fra det pågældende skatteår.
• Overser kvartalsfrister for leje: Manglende rettidighed udløser automatiske tillæg på 5–20 % afhængigt af forsinkelsens længde.
• Glemmer 3-månedersfristen ved salg: Fristen for den endelige Modelo 210 ved salg beregnes fra Modelo 211-indgivelsesdatoen, ikke fra skødets dato.
• Udebliver fra tilbagebetaling: Mange sælgere aner ikke, at de har ret til at få 3 %-tilbageholdelsen delvist tilbagebetalt, hvis den overstiger den beregnede skat.
• Indberetter ikke leje fra platforme: Airbnb-udlejning er fuldt skattepligtig og indrapporteres nu automatisk til AEAT.

Engelsk guide

Læs vores detaljerede engelsksprogede guide til Modelo 210 her: Modelo 210 — Complete Guide for Non-Residents.