Ser residente fiscal en España implica tributar por la renta mundial. Entender cuándo se adquiere y cómo se pierde la residencia fiscal es fundamental para cualquier planificación fiscal internacional.
Esta guía es información general y no constituye asesoramiento jurídico. Consulta con un abogado especialista para tu situación concreta.
La Ley del IRPF (art. 9) establece tres criterios alternativos para considerar a una persona residente fiscal en España:
Basta con cumplir uno de estos criterios para ser considerado residente fiscal, independientemente de la nacionalidad.
Un ciudadano colombiano que llega a España con la Autorización de Residencia y Trabajo será residente fiscal desde el primer año en que supere los 183 días. Si llega en julio, puede no superar los 183 días en el año de llegada, siendo no residente ese año y residente desde el siguiente. Los nómadas digitales latinoamericanos con la Visa de Nómada Digital que viajan frecuentemente entre España y su país de origen deben llevar un registro cuidadoso de los días de permanencia.
Cuando un residente en España decide trasladarse a vivir a otro país (Tailandia, Singapur, Colombia, México, EE.UU…), la salida de la residencia fiscal española implica:
El Exit Tax (art. 95 bis LIRPF) grava las plusvalías latentes en acciones y participaciones cuando un residente abandona la residencia fiscal española, si:
Para traslados a otros Estados de la UE o del EEE, el pago del Exit Tax puede diferirse hasta la transmisión efectiva de los activos. Para traslados a terceros países (incluyendo muchos países latinoamericanos), el pago es inmediato.
El artículo 8.2 LIRPF establece que los contribuyentes que cambien su residencia a un paraíso fiscal o territorio de nula tributación seguirán siendo tratados como residentes en España durante los 4 años siguientes a la salida. Esta norma busca evitar traslados ficticios a territorios de baja tributación.
La lista española de paraísos fiscales fue actualizada en 2021 y 2023. Actualmente incluye una lista positiva de territorios de nula o baja tributación. Es imprescindible verificar el estatus del país de destino antes de cambiar la residencia fiscal.
Los españoles que se trasladan a vivir a Tailandia, Singapur, Emiratos Árabes, Hong Kong u otros territorios con baja tributación deben planificar su salida con cuidado. España tiene CDIs con muchos de estos territorios (Tailandia 1997, Singapur 2012, Malasia 2007) que establecen las reglas de desempate de residencia fiscal. Consulta las guías específicas de Tailandia, Singapur y Malasia.
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