Nu cryptocurrency een gangbare activaklasse wordt, verschijnt het steeds vaker in Spaanse nalatenschappen. Of u nu Bitcoin, Ethereum of andere digitale activa heeft geërfd van een familielid dat Spaans belastingresident was, u staat voor specifieke verplichtingen: een erfbelastingaanslag, een waarderingsvraagstuk en aangifteverplichtingen die verschillen van andere financiële activa. Deze gids schetst het huidige standpunt op grond van het Spaanse recht.
Is Geërfde Cryptocurrency Onderworpen aan Spaanse ISD?
Ja. Cryptocurrency wordt op grond van het Spaanse recht behandeld als een financieel actief — de AEAT classificeert virtuele valuta specifiek als bienes y derechos de contenido económico (activa en rechten van economische inhoud). Wanneer een Spaans belastingresident overlijdt met cryptocurrency in zijn bezit, vormen die activa deel van de belastbare nalatenschap voor de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)-doeleinden.
Voor de categorisering in Modelo 720 wordt cryptocurrency aangehouden bij exchanges behandeld als een financiële rekening (Categorie 2 — rekeningen bij financiële instellingen), terwijl crypto aangehouden in self-custodywallet wordt geclassificeerd als overige activa.
Hoe Wordt Crypto Gewaardeerd voor Erfbelastingdoeleinden?
De belastbare grondslag voor ISD op geërfde cryptocurrency is de marktwaarde op de datum van overlijden. De AEAT gebruikt de beursmarktprijs — specifiek de waarde genoteerd op de principale exchange waar het actief werd aangehouden of verhandeld — op de datum van overlijden. Er is geen bepaling voor middeling over een periode; de spotprijs op de datum van overlijden wordt gebruikt.
Praktisch bewijsmateriaal dat doorgaans vereist is ter ondersteuning van de waardering omvat:
- Overzichten van exchange-rekeningen die de portefeuille op de datum van overlijden tonen
- Screenshots of exports van prijzen van de exchange op de relevante datum
- Voor self-custodywallets: blockchain-explorergegevens die het saldo bevestigen, samen met marktprijsdata van een erkende prijsfeed (CoinMarketCap, CoinGecko of de exchange-prijs)
- Waarderingsrapporten van derden voor illiquide of niet-genoteerde tokens
Timingrisico: Cryptoprijzen kunnen zeer volatiel zijn. De ISD wordt berekend over de waarde op de datum van overlijden — maar het erfenisproces in Spanje kan maanden duren. Als de prijs scherp daalt tussen het overlijden en de aanvaarding van de erfenis, kan de erfgenaam ISD betalen over een hogere waarde dan de actuele marktwaarde van de activa die hij feitelijk ontvangt.
De Stap-Omhoog in Kostprijsbasis voor de Erfgenaam
Een belangrijk voordeel van het erven van cryptocurrency — gedeeld met andere activaklassen — is de stap-omhoog in kostprijsbasis. De kostprijsbasis van de erfgenaam voor toekomstige vermogenswinstdoeleinden is de waarde waartegen het actief in de erfenisaangifte is opgenomen (d.w.z. de marktwaarde op de datum van overlijden, die de ISD-belastinggrondslag vormt).
Dit betekent: als de overledene 1 Bitcoin heeft verworven voor €5.000 en deze op de datum van overlijden €80.000 waard was, bedraagt de kostprijsbasis van de erfgenaam €80.000 — niet €5.000. De volledige opgebouwde winst tijdens het leven van de overledene wordt voor vermogenswinstbelastingdoeleinden uitgewist (deze is in plaats daarvan onderworpen aan ISD). Als de erfgenaam de Bitcoin onmiddellijk verkoopt voor €80.000, is er geen vermogenswinstbelasting verschuldigd (de winst is nul: verkoopprijs €80.000 minus kostprijsbasis €80.000).
Rekenvoorbeeld
| Post | Positie van de Overledene | Positie van de Erfgenaam |
|---|---|---|
| Oorspronkelijke verwervingskosten | €10.000 (2017) | — |
| Waarde op datum van overlijden | €500.000 | €500.000 (ISD-belastinggrondslag) |
| ISD aangeslagen bij erfgenaam | — | Afhankelijk van regio (0% Madrid/Andalucía; tot 34% in Catalonië) |
| Kostprijsbasis erfgenaam voor vermogenswinstbelasting | — | €500.000 (stap-omhoog) |
| Vermogenswinstbelasting als erfgenaam onmiddellijk verkoopt voor €500.000 | — | €0 (geen winst) |
| Vermogenswinstbelasting als erfgenaam later verkoopt voor €600.000 | — | 19-28% over €100.000 winst |
Modelo 720-Aangifte door de Erfgenaam
Zodra de erfgenaam de nalatenschap aanvaardt en cryptocurrency aanhoudt met een marktwaarde van meer dan €50.000 (alle buitenlandse financiële rekeningen en activa samen beschouwd), moet hij zijn Modelo 720-verplichtingen beoordelen. Kernpunten:
- Cryptocurrency aangehouden bij buitenlandse exchanges kwalificeert als een buitenlandse financiële rekening die op Modelo 720 moet worden aangegeven
- De eerste Modelo 720-aangifte moet worden ingediend als de drempel wordt overschreden, binnen het aangiftevenster (1 januari tot 31 maart van het volgende jaar)
- Self-custodywallets vereisen aparte overweging — de AEAT heeft richtlijnen ontwikkeld over de categorisering van zelf-beheerde crypto
- Bovendien vereist Spanje vanaf 2024 jaarlijkse aangifte van cryptosaldi op Modelo 721 (een nieuw specifiek cryptoaangifteformulier)
Exchange-Gegevens en Toegang van de AEAT
Grote cryptocurrency-exchanges delen steeds meer gegevens met belastingautoriteiten. Op grond van DAC8 (de achtste EU-richtlijn inzake administratieve samenwerking) zijn EU-exchanges verplicht om cryptosaldi en -transacties aan belastingautoriteiten te rapporteren vanaf 2026. Spaanse exchanges (en EU-exchanges die Spaanse residenten bedienen) zijn onderworpen aan aangifteverplichtingen op grond van Wet 11/2021. Dit betekent dat de AEAT steeds meer zicht heeft op cryptobezittingen — zowel voor levende belastingplichtigen als, via nalatenschapsprocessen, voor bezittingen van overleden personen.
| Type Cryptoactief | ISD-Behandeling | Kostprijsbasis Erfgenaam voor Vermogenswinstbelasting | Modelo 720/721 |
|---|---|---|---|
| Bitcoin/Ethereum op gecentraliseerde exchange | Belastbaar tegen marktwaarde op datum van overlijden | Stap-omhoog naar waarde op datum van overlijden | Aangifteplichtig (Modelo 721 + 720 bij >€50k) |
| Altcoins op exchange | Belastbaar (illiquide: AEAT kan expertwadering vereisen) | Stap-omhoog naar aangegeven waarde | Aangifteplichtig |
| Self-custody coldwallet | Belastbaar — erfgenamen moeten aangeven en waarderen | Stap-omhoog naar aangegeven waarde | Aangifteplichtig (buitenlandse bron of boven drempel) |
| NFT's | Belastbaar als overig actief (waardering complex) | Stap-omhoog naar overeengekomen waarde | Per geval te beoordelen |
| DeFi-posities (liquiditeitspools, staking) | Belastbaar — waardering op datum van overlijden vereist | Stap-omhoog | Opkomende richtlijnen |
Crypto Geërfd? Zorg van het Begin af Correct voor de Belasting
Het waarderen van crypto voor ISD-doeleinden, het navigeren van Modelo 720/721 en het plannen van de vervolgverkoop vereist specialistisch advies. Jacob Salama adviseert erfgenamen en nalatenschappen over cryptobelasting in heel Spanje.
Boek een Consult →Disclaimer: Dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Het Spaanse belastingrecht wijzigt frequent. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde belastingadvocaat voordat u beslissingen neemt. SALAMA LEGAL SLP — Colegiado nº 11.294 ICAMálaga.