Niet-ingezetenen met een jacht in Spanje: uw volledige belastinggids

Waarom niet-ingezeten jachteigenaren Spaanse belastingverplichtingen hebben

Veel niet-ingezeten jachteigenaren zijn verrast te ontdekken dat het aanleggen van hun vaartuig in een Spaanse jachthaven Spaanse belastingverplichtingen schept, ook wanneer zij niet in Spanje wonen en geen inkomsten halen uit het vaartuig. De Spaanse belastingwetgeving legt verplichtingen op aan niet-ingezetenen met betrekking tot in Spanje gelegen vermogensbestanddelen en inkomsten van Spaanse oorsprong, ongeacht het woonland van de eigenaar.

De twee voornaamste belastingen die niet-ingezeten jachteigenaren in Spanje treffen zijn: de Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) — de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen — en de Impuesto sobre el Patrimonio (IP) — de vermogensbelasting. Een derde verplichting ontstaat als het vaartuig charterinkomsten genereert, waardoor registratie voor IVA (btw) en kwartaalrapportage vereist worden.

IRNR: inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen op charterinkomsten

Een niet-ingezetene die inkomsten verdient uit het verhuren van een vaartuig in Spanje, is onderworpen aan IRNR op die inkomsten van Spaanse oorsprong. De toepasselijke tarieven zijn:

• 19% voor personen en entiteiten die woonachtig zijn in een andere EU- of EER-lidstaat (waaronder Nederland, België en andere EU-landen)
• 24% voor personen en entiteiten die buiten de EU/EER woonachtig zijn (waaronder de VS, het VK na Brexit, Zwitserland en de meeste andere landen)

IRNR op charterinkomsten wordt aangegeven via Modelo 210, dat per kwartaal of per inkomstengebeurtenis kan worden ingediend, afhankelijk van het type inkomen en de frequentie van de activiteit. Niet-ingezeten charterexploitanten moeten zich ook registreren voor Spaanse IVA (als dat nog niet is gedaan) en per kwartaal Modelo 303 IVA-aangiften indienen.

Aftrekposten voor EU/EER-ingezetenen

Niet-ingezetenen die in een andere EU- of EER-lidstaat woonachtig zijn (zoals Nederland of België) mogen uitgaven die rechtstreeks verband houden met de charterinkomsten aftrekken bij de berekening van hun IRNR-verplichting — waardoor zij feitelijk op nettobasis worden belast, vergelijkbaar met een inwoner. Niet-EU/EER-ingezetenen worden doorgaans belast op de bruto charterinkomsten zonder de mogelijkheid om kosten af te trekken, wat kan resulteren in een aanzienlijk hogere effectieve belastingdruk.

Vermogensbelasting op in Spanje gelegen jachten

De Spaanse Impuesto sobre el Patrimonio (IP — vermogensbelasting) is van toepassing op niet-ingezetenen met betrekking tot hun in Spanje gelegen vermogensbestanddelen. Een vaartuig dat op 31 december van het relevante belastingjaar fysiek in Spanje is gelegen (in een Spaanse jachthaven, haven of ankerplaats) is een in Spanje gelegen vermogensbestanddeel dat onderworpen is aan de Spaanse vermogensbelasting, ongeacht het woonland van de eigenaar of de vlagstaat van het vaartuig.

De belastingwaarde van het vaartuig voor IP-doeleinden is het hoogste van: de oorspronkelijke aankoopprijs; de taxatiewaarde voor verzekeringsdoeleinden; of een eventuele officiële referentiewaarde voor die klasse vaartuig. IP-tarieven op nationaal niveau variëren van 0,2% tot 3,5% van de belastbare waarde boven de toepasselijke drempel (€700.000 voor niet-ingezetenen — niet-ingezetenen profiteren niet van de algemene IP-persoonlijke aftrek van €700.000 die van toepassing is op inwoners, hoewel zij mogelijk profiteren van de minimumvrijstelling).

IP voor niet-ingezetenen wordt aangegeven via Modelo 714, ingediend bij de autonome gemeenschap op wier grondgebied het vaartuig is gelegen. Andalucía, waar Marbella en Málaga zijn gelegen, past de nationale IP-tarieven toe. De Balearen — waar de jachthavens van Palma en Ibiza geconcentreerd zijn — passen enigszins hogere effectieve tarieven toe aan het hogere einde van de schaal.

De 183-dagenregel en de aanwezigheid van het vaartuig

De Spaanse belastingwoonplaatsregel — de 183-dagentest — bepaalt of een persoon in een bepaald kalenderjaar Spaans belastingplichtig inwoner is. Meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje doorbrengen leidt tot Spaans belastinginwonerschap en de verplichting om te worden belast op het wereldwijde inkomen onder IRPF (Spaanse personenbelasting voor inwoners) in plaats van als niet-ingezetene onder IRNR.

Cruciaal is dat de 183-dagenregel van toepassing is op de fysieke aanwezigheid van de eigenaar in Spanje, niet op de aanwezigheid van het vaartuig. Een vaartuig kan 300 dagen per jaar in Spanje worden afgemeerd zonder de eigenaar tot Spaans belastingplichtig inwoner te maken, mits de eigenaar zelf minder dan 183 dagen in Spanje doorbrengt.

Niet-EU-gevlagde vaartuigen hebben hun eigen afzonderlijke tijdslimiet: maximaal 18 maanden in EU-wateren onder tijdelijke-invoerregels voordat invoer-IVA en matriculatiebelasting verschuldigd worden. Dit is een douaneregel, geen inkomstenbelastingregel, en loopt onafhankelijk van de persoonlijke belastingwoonplaatstest.

Hoe de AEAT niet-ingezeten jachteigenaren identificeert

Niet-ingezeten jachteigenaren gaan er vaak van uit dat de aanwezigheid van hun vaartuig in Spanje onopgemerkt blijft bij de belastingdienst. In de praktijk beschikt de AEAT over een breed scala aan gegevensbronnen:

• Jachthaven-ligplaatsregistraties: Jachthavens in Spanje zijn verplicht gegevens over langetermijn-ligplaatshouders te rapporteren aan de belastingdienst, inclusief de identiteit van de ligplaatshouder en het vaartuig dat aan de ligplaats is geregistreerd.
• AIS-volggegevens: Het Automatic Identification System (AIS) biedt openbaar toegankelijke gegevens over de bewegingen en posities van vaartuigen. De AEAT gebruikt AIS-gegevens om vaartuigen in Spaanse wateren te volgen.
• Havenaankomst- en vertrekregistraties: Aankomst- en vertrekregistraties van Spaanse havens worden opgenomen in AEAT-databases.
• DGMM-registergegevens: Het vaartuigenregister van de maritieme autoriteit is toegankelijk voor de AEAT.
• EU-informatieuitwisseling: In het kader van de DAC-richtlijn (Richtlijn betreffende administratieve samenwerking) ontvangt de AEAT van andere EU-lidstaten financiële en vermogensinformatie over in Spanje wonende personen, en deelt zij gelijkwaardige gegevens over niet-ingezetenen met vermogen in Spanje.

Praktische checklist voor niet-ingezeten jachteigenaren

Wat te doen als u een AEAT-brief ontvangt over uw vaartuig

De AEAT verstuurt verschillende soorten correspondentie aan niet-ingezeten jachteigenaren: requerimientos (informatieverzoeken); propuestas de liquidación (voorgestelde aanslagen); en actas de inspección (bevindingen van een boekenonderzoek). Elk type vereist een ander antwoord en heeft verschillende deadlines en gevolgen als het wordt genegeerd.

Een AEAT-brief negeren is nooit het juiste antwoord. Een requerimiento waarop niet binnen de gestelde termijn (doorgaans 10 of 15 werkdagen) wordt gereageerd, wordt behandeld als weigering en kan leiden tot een automatische aanslag, boeteoplagen (van 25% tot 150% bij opzettelijke niet-naleving) en vertragingsrente. Als u AEAT-correspondentie over uw vaartuig ontvangt, schakelt u onmiddellijk een Spaanse belastingadvocaat in.