Zvažujete trvalý přesun do Španělska? Pochopte, kdy se z vás stane španělský daňový rezident a co to znamená pro vaše příjmy z Česka i ze zahraničí.
Daňová rezidence určuje, ve kterém státě jste povinni platit daně z celosvětových příjmů. Španělský daňový rezident musí přiznávat veškeré příjmy — ať pocházejí ze Španělska, ČR nebo kdekoliv jinde na světě. Španělský zákon o dani z příjmu fyzických osob (IRPF) se pak vztahuje na celé globální jmění rezidenta, nikoliv jen na španělské příjmy.
Pro Čechy plánující přesun do Španělska je klíčové pochopit, kdy a jak k získání španělské daňové rezidence dojde — a jak koordinovat daňové povinnosti v obou zemích, aby nedošlo k dvojímu zdanění.
Pozor na automatické nabytí rezidence: Španělská daňová rezidence nevzniká na základě formální registrace, ale na základě faktického stavu — počtu dní strávených ve Španělsku a umístění střediska vašich životních zájmů. I bez vědomého úmyslu se z vás může stát španělský daňový rezident.
Španělský zákon LIRPF (článek 9) stanoví tři alternativní kritéria, při splnění kteréhokoliv z nich se z vás stane španělský daňový rezident:
Pokud strávíte ve Španělsku více než 183 dní v průběhu kalendářního roku, stáváte se automaticky španělským daňovým rezidentem. Do počítání se zahrnují i přerušované pobyty — AEAT sleduje celkový počet dní, nikoliv nepřetržitý pobyt. Důkazní břemeno opaku leží na poplatníkovi. Dočasné výjezdy do zahraničí se do 183 dní počítají, pokud nemáte daňové sídlo v jiné zemi.
I bez splnění 183denního testu se stanete španělským rezidentem, pokud ve Španělsku sídlí hlavní centrum nebo základ vašich ekonomických aktivit nebo zájmů. To nastane například tehdy, když ve Španělsku podnikáte, vlastníte majority v španělských společnostech nebo pobíráte převážnou část svých příjmů ze španělských zdrojů.
Tzv. presumpce rezidence: pokud váš manžel/manželka nebo nezletilé děti, které jsou na vás finančně závislé, žijí ve Španělsku jako španělští rezidenti, španělský zákon předpokládá, že jste španělský rezident rovněž — pokud neprokážete opak. Toto pravidlo platí bez ohledu na počet dnů, které sami strávíte ve Španělsku.
Uvažujme o typické situaci: rodina z Prahy se přestěhuje do Málagy v únoru. Do konce roku stráví ve Španělsku více než 183 dní — oba manželé se stávají španělskými daňovými rezidenty od okamžiku přesídlení. Co to znamená v praxi?
| Aspekt | Jako nerezident (dříve) | Jako španělský rezident (nově) |
|---|---|---|
| Zdanění příjmů ze zaměstnání v ČR | Pouze v ČR | Přiznat v Španělsku (s DTT zápočtem) |
| Zdanění nájmu z nemovitosti v ČR | Pouze v ČR | Přiznat v Španělsku (s DTT zápočtem) |
| Daň z nemovitosti ve Španělsku | IRNR (Modelo 210) | Součást IRPF (španělské přiznání) |
| Daň z majetku (Impuesto sobre el Patrimonio) | Jen španělský majetek | Celosvětový majetek |
| Povinnost Modelo 720 | Ne | Ano — majetek v zahraničí nad 50 000 € |
Modelo 030 je formulář, kterým oznamujete španělské finanční správě AEAT změnu svého daňového statusu — registraci jako daňový rezident nebo změnu adresy. Po přesídlení byste se měli registrovat u AEAT prostřednictvím Modelo 030. Tím formálně oznamujete, že jste přešli z kategorie nerezident do kategorie rezident.
Zároveň je nutné:
Španělský rezident zdaňuje v Španělsku všechny příjmy bez ohledu na jejich původ. To zahrnuje:
Španělská progresivní sazba IRPF dosahuje až 47 % na státní úrovni (plus regionální přirážka), což je výrazně více než česká 15% (resp. 23% pro příjmy nad 1 867 728 Kč). Přesun do Španělska bez daňového plánování může znamenat výrazně vyšší celkové daňové zatížení.
Alternativa — Beckhamův zákon: Nově příchozí rezidenti mohou za splnění podmínek využít preferenční režim Beckhamova zákona (Régimen de impatriados), který umožňuje platit paušálních 24 % pouze ze španělských příjmů po dobu prvních 6 let. Zjistěte více na naší stránce Beckhamův zákon Španělsko.
Může nastat situace, kdy jsou vás schopny nárokovat jako daňového rezidenta obě země zároveň — Česká republika i Španělsko. Například proto, že jste v Česku stále přihlášeni k pobytu a máte tam nemovitost, zatímco ve Španělsku splníte 183denní test. V takovém případě se aplikuje česko-španělská smlouva o zamezení dvojího zdanění, konkrétně tzv. tiebreaker rules (rozvazovací kritéria).
Smlouva hodnotí tato kritéria postupně — při splnění prvního se přestává aplikovat další:
Důležité: Samotné zachování bydliště v ČR (např. rodný dům nebo byt ve vlastnictví) nestačí k tomu, abyste zůstali českými daňovými rezidenty, pokud přesunete centrum svých životních zájmů do Španělska. AEAT může situaci přehodnotit i zpětně.
Daňové plánování před přesunem do Španělska je klíčové. Doporučujeme řešit zejména:
Přesídlením do Španělska byste měli také formálně ukončit českou daňovou rezidenci. Kroky zahrnují:
Pokud v ČR nadále pobíráte příjmy (nájem z nemovitostí, dividendy z firem), stáváte se v ČR nerezidentem a podáváte daňové přiznání jen za příjmy se zdrojem v ČR.
Stanu se automaticky španělským rezidentem pouhým přihlášením k pobytu (empadronamiento)?
Ne. Empadronamiento (registrace pobytu na obci) je administrativní akt, nikoliv daňová rezidence. Španělská daňová rezidence se odvíjí od faktického stavu — počtu dní, střediska zájmů a dalších kritérií. Empadronamiento je však jeden ze signálů, které AEAT sleduje.
Mohu být daňovým rezidentem v obou zemích zároveň?
Každá země má vlastní pravidla rezidence a teoreticky vás mohou nárokovat obě. Česko-španělská smlouva DTT pak rozhoduje pomocí tiebreaker pravidel, kde jste rezidentem pro daňové účely — zpravidla v té zemi, kde máte těsnější životní vazby.
Co se stane, pokud 183 dní nesplním — například strávím ve Španělsku jen 150 dní?
Nesplnění 183denního testu neznamená automaticky, že nejste španělský rezident. AEAT může uplatnit test střediska ekonomických nebo rodinných zájmů. Pokud vaše rodina bydlí ve Španělsku nebo tam podnikáte, stáváte se rezidentem i bez 183 dní.
Mohu si přiznání k IRPF podat sám, nebo musím mít poradce?
Ze zákona poradce povinný není. Španělský portál Renta Online AEAT nabízí asistované podání. Nicméně pro nové rezidenty s příjmy z více zemí, zahraničním majetkem nebo Beckhamovým zákonem doporučujeme využít kvalifikovaného španělského daňového poradce — riziko chyby je vysoké a pokuty za nesprávné podání mohou být citelné.
Jak se počítají dny pro 183denní test — cestovní dny, přechody hranic?
Španělský zákon výslovně nestanoví způsob počítání dní (na rozdíl od UK, který má přesná pravidla). Obecně se den příjezdu i odjezdu počítá jako den strávený ve Španělsku. Krátkodobé výlety do zahraničí se zpravidla zahrnují do 183 dní, pokud vaše středisko zájmů zůstává ve Španělsku. Doporučujeme vést si evidenci pohybu s doklady (palubní lístky, hotelové účty).
Jaký je formulář pro přiznání k IRPF a kdy se podává?
Španělský IRPF se přiznává formulářem Modelo 100. Přiznání za zdaňovací rok se podává od dubna do konce června následujícího roku (typicky 2. dubna – 30. června). Při dani k platbě je lhůta 25. června, aby bylo možné zaplatit ve dvou splátkách.
| Krok | Akce | Načasování |
|---|---|---|
| 1 | Daňové plánování před odchodem z ČR | 3–6 měsíců před přesunem |
| 2 | Získání NIE (Número de Identidad de Extranjero) | Ihned po příjezdu nebo předem |
| 3 | Empadronamiento — registrace pobytu na obci | Do 3 měsíců od příjezdu |
| 4 | Registrace u AEAT — Modelo 030 | Po registraci pobytu |
| 5 | Žádost o Beckhamův zákon (je-li relevantní) | Do 6 měsíců od registrace v Španělsku |
| 6 | Modelo 720 — přiznání zahraničních aktiv | Do 31. března roku N+1 |
| 7 | První španělské IRPF přiznání (Modelo 100) | Duben–červen roku N+1 |
| 8 | Odhlášení daňové rezidence v ČR | Koordinovaně s kroky 1–4 |
Tip: Optimální strategií pro mnoho Čechů je kombinace přesunu s uplatněním Beckhamova zákona, který umožní platit 24 % daně jen ze španělských příjmů po dobu 6 let — místo progresivní sazby IRPF až 47 % ze všech světových příjmů. Tato možnost je dostupná při splnění podmínek a musí být uplatněna v přísné lhůtě.
Naše služby
Posoudíme vaši konkrétní situaci a zjistíme, kdy a jak se stanete španělským daňovým rezidentem. Plánování načasování přesunu pro minimalizaci daňové zátěže.
Posouzení nároku a příprava žádosti o preferenční režim 24 % pro nové rezidenty. Lhůta je 6 měsíců od registrace — neváhejte.
Správné podání přiznání o zahraničních aktivech (bankovní účty, nemovitosti, cenné papíry nad 50 000 €). Ochrana před vysokými pokutami.
Koordinace daňové povinnosti v obou zemích, zamezení dvojímu zdanění, správné uplatnění tiebreaker pravidel z česko-španělské smlouvy.
Příprava a podání Modelo 100 pro nové španělské rezidenty s příjmy z více zemí. Optimalizace zahrnutí zahraničních příjmů a odpočtů.
Posouzení dopadů daně z majetku (Impuesto sobre el Patrimonio) na celosvětové jmění nového španělského rezidenta a plánování přeshraničního dědictví.
Upozornění: Tyto stránky slouží pouze k obecným informačním účelům a nepředstavují právní ani daňové poradenství. Daňová legislativa se mění — vždy ověřte aktuální pravidla u kvalifikovaného poradce. Pro osobní poradenství kontaktujte Jacoba Salamu.
Správné daňové plánování před přesunem vám může ušetřit tisíce eur. Kontaktujte nás s předstihem — čím dříve začneme, tím více možností máme.
Kontaktujte nás zdarma →