Beckham-Gesetz: Steuersätze, Vergütungsstruktur und Planungsoptionen 2026

Das Beckham-Gesetz (Art. 93 LIRPF) bietet nicht nur einen attraktiven Grundsteuersatz — es schafft auch ein einzigartiges Steuersystem, in dem verschiedene Einkommensarten ganz unterschiedlich behandelt werden. Wer das Regime optimal nutzen will, muss verstehen, wie Gehalt, Kapitalgewinne, Dividenden, Aktienoptionen, RSUs und Auslandseinkünfte im Detail besteuert werden — und wie die spanische Vermögensteuer (Impuesto de Patrimonio) für Beckham-Steuerpflichtige funktioniert.

Dieser Leitfaden liefert einen vollständigen Überblick über alle Steuersätze und Einkommensarten unter dem Beckham-Regime. Den allgemeinen Überblick bietet unser Hauptleitfaden zum Beckham-Gesetz.

1. Der Grundsteuersatz: 24 % auf spanische Arbeitseinkünfte bis € 600.000

Der bekannteste Vorteil des Beckham-Regimes ist der Flat-Rate-Steuersatz von 24 % auf in Spanien erzielte Arbeitseinkünfte (rendimientos del trabajo) bis zu einer Jahressumme von 600.000 Euro. Für Arbeitseinkünfte über dieser Schwelle gilt ein Satz von 47 %.

Was gilt als „spanisches Arbeitseinkommen"?

Entscheidend für die Anwendung des 24 %-Satzes ist, dass das Einkommen als rendimiento del trabajo aus einer spanischen Quelle gilt. Dies umfasst:

• Gehalt, das für in Spanien geleistete Arbeit vergütet wird
• Boni, 13. und 14. Monatsgehalt für in Spanien geleistete Arbeit
• Sachleistungen des Arbeitgebers (Firmenwagen, Krankenversicherung etc.) — soweit sie spanischer Herkunft sind
• Einkünfte aus der Leitung einer empresa emergente

Praxisbeispiel: 24 % vs. regulärer IRPF

2. Spanische Kapitalgewinne: Der Sparzinstarif

Kapitalgewinne aus spanischen Quellen — z. B. aus dem Verkauf spanischer Aktien oder spanischer Immobilien — werden unter dem Beckham-Regime nach dem Base del ahorro-Tarif (Sparzinstarif) besteuert. Ab 2025 gelten folgende Sätze:

3. Ausländische Einkünfte: Vollständige Befreiung von der spanischen Besteuerung

Der vielleicht bedeutendste Aspekt des Beckham-Regimes ist die vollständige Befreiung ausländischer Einkünfte von der spanischen Einkommensteuer. Einkünfte aus ausländischen Quellen werden schlicht nicht in der spanischen Steuerbemessungsgrundlage erfasst.

Dies umfasst unter anderem:

• Ausländisches Gehalt: Vergütung von einem ausländischen Arbeitgeber für im Ausland geleistete Arbeit
• Dividenden aus ausländischen Gesellschaften: Dividenden einer deutschen GmbH oder börsennotierten deutschen Aktiengesellschaft
• Zinsen aus ausländischen Bankkonten oder Anleihen
• Kapitalgewinne aus ausländischen Aktien oder Immobilien
• Mieteinnahmen aus ausländischen Immobilien (z. B. einer deutschen Mietwohnung)
• Ausländische Rentenleistungen (Privatrenten, betriebliche Altersvorsorge)

Einschränkung: Keine Anrechnung ausländischer Quellensteuern

Da ausländische Einkünfte in Spanien nicht besteuert werden, können auf sie gezahlte ausländische Quellensteuern (z. B. deutsche Kapitalertragsteuer von 25 %) auch nicht in Spanien angerechnet werden. Der Beckham-Steuerpflichtige trägt diese ausländischen Steuern als endgültige Belastung — ohne spanische Anrechnungsmöglichkeit. In Deutschland einbehaltene Quellensteuer auf Dividenden kann nur nach deutschem Recht zurückgefordert werden (z. B. über die Kapitalertragsteuererstattung), nicht über die spanische Steuererklärung.

4. Dividenden im Detail: Spanisch vs. ausländisch

Planungsimplikation: Ausländische vs. spanische Holding

Wer eine internationale Unternehmensstruktur aufbaut, sollte bedenken: Dividenden aus einer spanischen Holdinggesellschaft sind für den Beckham-Steuerpflichtigen steuerpflichtig — auch wenn der wirtschaftliche Ursprung im Ausland liegt. Für Inhaber komplexer Unternehmensstrukturen kann es sinnvoll sein, die Holding außerhalb Spaniens zu belassen und Dividenden direkt aus der ausländischen Muttergesellschaft zu beziehen.

5. Aktienoptionen und RSUs unter dem Beckham-Regime

Aktienoptionen (stock options) und Restricted Stock Units (RSUs) sind komplexe Vergütungsinstrumente, die unter dem Beckham-Regime besondere Behandlung erfahren. Die entscheidende Frage ist: Wann und wo entsteht der steuerpflichtige Zufluss?

5.1 Aktienoptionen (Nicht-qualifizierte Optionen)

Bei der Ausübung (ejercicio) von Aktienoptionen entsteht ein Arbeitseinkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Die steuerliche Behandlung hängt davon ab, in welchem Zeitraum die Optionen erdient wurden (vested):

• Ausübung während des Beckham-Regimes: Der steuerpflichtige Zufluss entsteht im Jahr der Ausübung. Nur der Anteil, der auf Arbeitstage in Spanien entfällt, ist spanisch-sourced und mit 24 % steuerpflichtig. Der Rest ist ausländisch und steuerfrei.
• Optionen, die vor dem Beckham-Regime erdient wurden und während des Regimes ausgeübt werden: Eine anteilige Berechnung (pro-rata) ist erforderlich. Nur der auf Spanien-Zeitraum entfallende Teil wird mit 24 % besteuert.
• Optionen, die während des Beckham-Regimes erdient und nach dessen Ende ausgeübt werden: Der volle Zufluss ist dann nach regulären IRPF-Regeln zu versteuern — dies ist eine wichtige Timing-Überlegung.

5.2 RSUs (Restricted Stock Units)

RSUs werden zum Zeitpunkt des Vestings besteuert — wenn die Beschränkungen aufgehoben werden und die Aktien tatsächlich übertragen werden. Für Beckham-Steuerpflichtige gilt:

• Vesting während des Beckham-Regimes: Der Marktwert der Aktien zum Vesting-Datum gilt als Arbeitseinkommen. Nur der auf spanische Arbeitstage entfallende Anteil ist mit 24 % steuerpflichtig.
• Grenzüberschreitender Vesting-Zeitraum: RSUs, die über mehrere Jahre verdient werden, in denen der Mitarbeiter teils im Ausland, teils in Spanien tätig war, erfordern eine sorgfältige Pro-rata-Berechnung.
• Verkauf der Aktien nach Vesting: Der eventuelle Kursgewinn ab Vesting bis Verkauf ist ein Kapitalgewinn — bei spanischen Aktien nach Sparzinstarif, bei ausländischen Aktien steuerfrei in Spanien.

Praxisbeispiel: RSU-Vesting unter Beckham

6. Die Regel „Nur spanische Einkünfte werden besteuert": Planungsimplikationen

Die Tatsache, dass unter dem Beckham-Regime ausschließlich spanische Einkünfte besteuert werden, schafft weitreichende Planungsmöglichkeiten:

6.1 Timing von Einnahmen und Realisierung von Kapitalgewinnen

• Realisierung von Gewinnen aus ausländischen Portfolios während des Beckham-Regimes: vollständig steuerfrei in Spanien.
• Realisierung derselben Gewinne nach Ende des Regimes (reguläres IRPF): 19–28 % Kapitalertragsteuer.
• Die Differenz kann bei einem großen Portfolio mehrere Hunderttausend Euro betragen — ein wesentlicher Anreiz, Portfolioumstrukturierungen in die Beckham-Periode zu legen.

6.2 Ausschüttungen aus ausländischen Gesellschaften

Wer an einer ausländischen Gesellschaft beteiligt ist und diese Gesellschaft Gewinne angehäuft hat, kann diese Gewinne als Dividende während des Beckham-Regimes ausschütten — vollständig steuerfrei in Spanien. Dasselbe gilt für Liquidationserlöse aus ausländischen Gesellschaften.

7. Modelo 151 vs. Modelo 100: Die Steuererklärung unter Beckham

Beckham-Steuerpflichtige reichen nicht das reguläre IRPF-Formular (Modelo 100) ein, sondern das speziell für das Sonderregime vorgesehene Modelo 151. Die wichtigsten Unterschiede:

8. Vermögensteuer (Impuesto de Patrimonio): Der unterschätzte Vorteil

Die spanische Vermögensteuer (Impuesto de Patrimonio) besteuert das Nettovermögen natürlicher Personen, die in Spanien steuerlich ansässig sind. Für reguläre IRPF-Steuerpflichtige gilt das Weltprinzip: Das gesamte Weltvermögen wird berücksichtigt — spanische und ausländische Immobilien, Wertpapierdepots, Bankguthaben, Unternehmensbeteiligungen weltweit.

Für Beckham-Steuerpflichtige gilt dagegen das Territorialprinzip wie für Nicht-Residenten: Nur in Spanien belegenes Vermögen wird in die Bemessungsgrundlage einbezogen. Dies ist ein enormer Vorteil für Personen mit erheblichem globalem Vermögen.

Steuersätze der Vermögensteuer 2026

Praxisbeispiel: Vermögensteuer mit und ohne Beckham

Die Ersparnis bei der Vermögensteuer kann für vermögende Steuerpflichtige die Beckham-Vorteile beim Einkommensteuer-Satz um ein Vielfaches übersteigen. Dies macht das Beckham-Regime besonders attraktiv für Unternehmer mit erheblichem Auslandsvermögen, die nach Spanien ziehen.

9. Vollständige Steuersatz-Übersicht: Alle Einkommensarten im Vergleich