Portugal und Spanien sind die beiden beliebtesten Zieldestinationen für deutschsprachige Auswanderer, die eine günstigere Steuerlast suchen. Beide Länder bieten Sonderregime für Neuankömmlinge: Portugal das (Non-Habitual Resident) NHR-Regime — das seit 2024 im neuen IFICI-Gewand weiterläuft — und Spanien das Beckham-Gesetz (Art. 93 LIRPF). Beide Regime sind fundamental verschieden in ihrer Ausgestaltung, ihren Bedingungen und ihrer Eignung für verschiedene Personengruppen.
Dieser Leitfaden vergleicht beide Regime direkt miteinander und beantwortet die Frage: Was ist für Angestellte, Unternehmer, Rentner und Hochverdiener aus Deutschland besser?
Hinweis zum Anwendungsbereich: Jacob Salama ist auf spanisches Steuerrecht spezialisiert. Der Vergleich mit dem portugiesischen IFICI basiert auf öffentlich verfügbaren Informationen. Für eine verbindliche Beratung zum portugiesischen IFICI empfehlen wir, einen in Portugal zugelassenen Steuerberater hinzuzuziehen. Für das spanische Beckham-Gesetz stehen wir Ihnen umfassend zur Verfügung.
Das alte NHR-Regime (2009–2023) und seine Geschichte
Das ursprüngliche NHR-Regime wurde 2009 in Portugal eingeführt und bot qualifizierten Neuzuzüglern über 10 Jahre hinweg erhebliche Steuervorteile:
- 15% Pauschalsteuer auf bestimmte inländische Einkünfte aus qualifizierten Berufen
- Vollständige Steuerfreiheit auf ausländische Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Mieteinnahmen, Renten aus dem Ausland) — sofern diese im Quellenstaat nicht ebenfalls vollständig befreit waren
- Besonders beliebt bei Rentnern aus Nordeuropa: ausländische Renten waren in Portugal unter NHR steuerbefreit
Wichtig: Das alte NHR-Regime für Neuanträge wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2024 abgeschafft. Personen, die sich bis zum 31. März 2024 in Portugal angemeldet und das Regime beantragt haben, können noch bis zu 10 Jahre davon profitieren. Für alle anderen gilt seit 2024 das neue IFICI.
Das neue IFICI-Regime (seit 2024): Nachfolger des NHR
Das Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI) trat am 1. Januar 2024 in Kraft und ersetzt das alte NHR. Es ist deutlich enger gefasst:
Wesentliche IFICI-Merkmale:
- Steuersatz: 20% Pauschalsteuer auf portugiesische Einkünfte aus qualifizierten Tätigkeiten (gegenüber 15% im alten NHR)
- Qualifizierte Tätigkeiten: Wissenschaft und Forschung, Hochqualifizierte Tätigkeiten in Technologie, Informationssystemen, Produktion, audiovisuelle Medien, und einige weitere Kategorien — deutlich enger als das alte NHR
- Ausländische Einkünfte: Die pauschale Steuerbefreiung auf ausländische Einkünfte ist beim IFICI nicht mehr in gleichem Umfang verfügbar wie beim alten NHR
- Renten: Ausländische Renten sind unter IFICI nicht mehr pauschal steuerbefreit — ein fundamentaler Unterschied zum alten NHR
- Dauer: 10 Steuerjahre
- Bedingungen: Keine portugiesische Steuerresidenz in den 5 Vorjahren; Qualifikation für eine der IFICI-Tätigkeiten
Das spanische Beckham-Gesetz: Kurze Wiederholung
Das Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF, erweitert durch das Startup-Gesetz 2023) bietet:
- 24% Pauschalsteuer auf spanische Arbeitseinkünfte bis €600.000
- Gilt für Arbeitnehmer, Startup-Gründer, Remote-Worker, hochqualifizierte Fachkräfte und deren Familienangehörige
- 6 Steuerjahre Laufzeit (Zuzugsjahr + 5 weitere)
- Besteuerung nur auf spanische Einkünfte — ausländische Einkünfte (mit Ausnahme von Kapitalgewinnen bei Beteiligungen über 25%) werden grundsätzlich nicht in Spanien versteuert
- Keine Modelo 720-Pflicht
- Keine Vermögensteuer auf Auslandsvermögen
Für eine vollständige Darstellung des Beckham-Gesetzes lesen Sie unseren ausführlichen Artikel auf Deutsch.
Der direkte Vergleich: Portugal IFICI vs. Spanien Beckham
| Kriterium | Portugal IFICI (2024+) | Spanien Beckham-Gesetz |
|---|---|---|
| Steuersatz auf qualifizierte Inlandseinkünfte | 20% | 24% (bis €600.000) |
| Steuersatz über Schwellenwert | Regulärer IRS-Tarif (bis ~53%) | 47% (über €600.000) |
| Laufzeit | 10 Jahre | 6 Jahre |
| Ausländische Arbeitseinkünfte | Teilweise befreit (je nach Herkunftsstaat und Tätigkeit) | Nicht in Spanien besteuert (als Nichtresident) |
| Ausländische Dividenden/Zinsen | Nicht mehr pauschal befreit unter IFICI | Nicht in Spanien besteuert |
| Ausländische Mieteinnahmen | Unterliegen portugiesischem IRS | Nicht in Spanien besteuert |
| Ausländische Renten (z.B. deutsche GRV) | Unter IFICI NICHT befreit (regulärer IRS-Satz) | Nicht in Spanien besteuert |
| Qualifizierungsvoraussetzungen | Enge Liste qualifizierter Berufe / Sektoren | Breiter (Anstellung, Remote, Startup, Familienangehörige) |
| Erweiterung auf Familienangehörige | Jedes Familienmitglied muss separat qualifizieren | Ehegatten und Kinder können mitziehen |
| Vermögensteuer auf Auslandsvermögen | Portugal hat keine allgemeine Vermögensteuer | Keine Pflicht unter Beckham (Nichtresidenten-Status) |
| Auslandsvermögen-Erklärungspflicht | Portugiesische Pflichten gelten; weniger scharf als Modelo 720 | Keine Modelo 720-Pflicht |
| Sozialversicherung | Portugiesische SS (ca. 11% AN, 23,75% AG) | Spanische SS (ca. 6,35% AN, 29,9% AG) |
| Lebenshaltungskosten | Portugal generell günstiger (außer Lissabon) | Spanien variiert stark (Madrid teuer, Andalusien günstig) |
Wer profitiert mehr von welchem Regime?
Für Arbeitnehmer mit deutschem Arbeitgeber (Remote)
Vorteil: Beckham-Gesetz (Spanien)
Das Beckham-Regime erlaubt Remote-Arbeit für einen ausländischen Arbeitgeber und besteuert das gesamte ausländische Gehalt in Spanien mit nur 24%. Da das Gehalt vom deutschen Arbeitgeber stammt, gilt es als "ausländisches Arbeitseinkommen" — das Beckham-Regime behandelt Sie als Nichtresidenten und besteuert grundsätzlich nur spanische Quelleneinkünfte. Bei Remote-Arbeit wird das Gehalt jedoch als spanisch behandelt, da die Arbeit physisch in Spanien erbracht wird.
Portugal IFICI: Ähnliche Mechanik, aber 20% statt 24% — theoretisch günstiger. Die Einschränkung: Die Tätigkeit muss in die enge IFICI-Liste passen.
Für Unternehmer / Startup-Gründer
Vorteil: Beckham-Gesetz (Spanien) — mit Einschränkungen
Das Startup-Gesetz 2023 hat die Zugänglichkeit des Beckham-Gesetzes für Unternehmer erheblich erweitert. Gründer qualifizierter Startups können das Regime nutzen und zahlen auf ihr Managementgehalt 24%. Für Gewinne aus Beteiligungen (Dividenden) gilt das günstige Nichtresidenten-Regime. Portugal IFICI ist für Unternehmer enger gefasst und erfordert eine klare Einordnung in die qualifizierende Tätigkeit.
Für Rentner mit deutschen Rentenansprüchen
Vorsicht: Portugal IFICI bietet keine Rentenbefreiung mehr
Dies ist der fundamentalste Unterschied zwischen altem und neuem NHR. Das alte NHR war ein Paradies für Rentner — ausländische Renten (darunter die deutsche gesetzliche Rente und Betriebsrenten) waren in Portugal steuerbefreit. Das neue IFICI enthält keine solche Befreiung mehr. Rentner, die auf das alte NHR zählen konnten, haben diese Option nicht mehr.
Unter dem Beckham-Gesetz werden Rentner in der Regel nicht begünstigt — das Regime richtet sich an Erwerbstätige. Rentner in Spanien zahlen reguläre IRPF auf ihre Renten.
Für Rentner ohne qualifizierte Tätigkeit sind weder IFICI noch Beckham attraktiv. Die Entscheidung Spanien vs. Portugal hängt dann von anderen Faktoren ab (Lebenshaltungskosten, Gesundheitsversorgung, DBA-Regelungen).
Für Hochverdiener über €600.000
Vorteil: Portugal IFICI bei sehr hohen Einkommen
Das Beckham-Gesetz ist nur bis €600.000 steuereffizient — darüber greift der 47%-Satz. Portugal IFICI kennt keine Einkommensobergrenze für den 20%-Satz auf qualifizierte Einkünfte. Bei Gesamteinkommen von €1 Million aus qualifizierter Tätigkeit zahlen Portugal-IFICI-Nutzer auf den gesamten Betrag 20%, während Beckham-Nutzer oberhalb von €600.000 47% zahlen.
Für Personen mit erheblichem Kapitalvermögen (Dividenden, Zinsen, Mieten aus dem Ausland)
Vorteil: Beckham-Gesetz (Spanien) bei ausländischen Kapitalerträgen
Das Beckham-Regime behandelt Sie als Nichtresidenten: Ausländische Kapitalerträge (Dividenden aus deutschen Aktien, Zinsen aus deutschem Kapital, Mieteinnahmen aus deutschen Immobilien) werden in Spanien nicht versteuert. Das alte NHR bot ähnliches — das IFICI nicht mehr in gleichem Umfang. Für Personen mit erheblichem ausländischen Kapitalvermögen bietet das Beckham-Gesetz daher einen klaren Vorteil gegenüber dem neuen IFICI.
Übersichtstabelle: Welches Regime für wen?
| Personenprofil | Empfehlung | Begründung |
|---|---|---|
| Remote-Angestellter (€80.000–€500.000 Gehalt, aus D) | Beide ähnlich; IFICI 20% vs. Beckham 24% | Lifestyle entscheidet; steuerlich Portugal marginaler Vorteil bei reinem Gehalt |
| Startup-Gründer / Unternehmer | Spanien Beckham | Breiter zugänglich nach Startup-Gesetz 2023; ausländische Dividenden steuerfrei |
| Rentner mit deutschem Rentenanspruch | Weder Beckham noch IFICI optimal | IFICI befreit Renten nicht mehr; Beckham gilt nur für Erwerbstätige |
| Hochverdiener über €600.000 Jahreseinkommen | Portugal IFICI | Kein Deckel bei 20% vs. 47% bei Beckham über €600.000 |
| Kapitaleinkünfte-Investor (Dividenden, Zinsen) | Spanien Beckham | Ausländische Kapitalerträge nicht besteuert; IFICI besteuert diese jetzt |
| Familie mit mitziehenden Kindern / Ehepartner | Spanien Beckham | Direktere Familienerweiterung möglich |
| Forscher / Wissenschaftler / Ingenieur in Tech | Portugal IFICI | Speziell für diese Berufe konzipiert; 20% bei 10 Jahren |
Nicht-steuerliche Faktoren: Lebensqualität und Infrastruktur
Die Steuer ist nur ein Teil der Entscheidung. Weitere wichtige Faktoren:
| Faktor | Portugal | Spanien |
|---|---|---|
| Lebenshaltungskosten | Generell günstiger (außer Lissabon-Zentrum) | Variabel; Madrid teuer, Andalusien/Murcia günstig |
| Englischkenntnisse der Bevölkerung | Sehr hoch, besonders Lissabon/Porto | Variabel; Madrid/Barcelona gut, ländliche Gebiete weniger |
| Gesundheitsversorgung | Gut; private Zusatzversicherung empfohlen | Sehr gut; eines der besten Gesundheitssysteme weltweit |
| Klima / Lebensqualität | Mild; Algarve sehr beliebt | Sehr vielfältig; Küste, Inland, Inseln (Kanaren, Balearen) |
| Immobilienpreise (2026) | Stark gestiegen; Lissabon und Algarve teuer | Stark gestiegen; Madrid und Barcelona sehr teuer, Andalusien moderat |
| Sprachbarriere für Einsteiger | Portugiesisch; Deutsche lernen Spanisch oft schneller | Spanisch; verwandter an Deutsch in Grammatikstruktur |
| Flughafenanbindung | Gut (Lissabon, Porto, Faro) | Hervorragend (Madrid, Barcelona, Málaga, Valencia, Kanaren) |
Schlüsselunterschiede: Was man nicht vergessen darf
Portugal IFICI besteuert ausländische Renten — altes NHR tat es nicht: Wer auf Basis des alten NHR-Regimes plant oder beraten wurde, muss wissen: Das neue IFICI enthält diese Begünstigung nicht mehr. Deutsche Staatsbürger, die ihre deutschen Rentenansprüche schützen wollen, finden im IFICI keine Lösung.
Spanien Beckham gilt nur für Arbeitseinkünfte: Das Beckham-Regime besteuert nur spanische Einkünfte. Es schützt zwar effizient vor der Besteuerung ausländischer Kapitalerträge — aber es reduziert nur den Steuersatz auf das spanische Arbeits- oder Unternehmenseinkommen. Wer primär von ausländischen Kapitalerträgen lebt und keine qualifizierte spanische Erwerbstätigkeit ausübt, kann das Regime gar nicht nutzen.
Die Wahl ist unwiderruflich: Sowohl das IFICI als auch das Beckham-Gesetz binden den Steuerpflichtigen für die Laufzeit des Regimes. Ein Wechsel zwischen beiden Ländern oder Regimen ist steuerlich komplex und kann zu erheblichen Kosten führen. Die Entscheidung sollte sorgfältig und idealerweise mit professioneller Beratung in beiden Ländern getroffen werden.
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Gesetzliche Grundlagen
- Art. 93 Ley 35/2006 (LIRPF) — Spanisches Beckham-Gesetz (Régimen especial de tributación de impatriados)
- Ley 28/2022 — Spanisches Startup-Gesetz (Erweiterung des Beckham-Regimes)
- Real Decreto-ley 8/2023 (Portugal) — Einführung IFICI, Abschaffung altes NHR
- Art. 58-A des Código do IRS (Portugal) — IFICI-Regelung
- DBA Deutschland–Spanien (BGBl. 2012 II S. 18) — Art. 15 (Unselbständige Arbeit), Art. 18 (Renten), Art. 10 (Dividenden)
- DBA Deutschland–Portugal (BGBl. 1981 II S. 361, mit Änderungsprotokollen)
- §6 AStG — Deutsche Wegzugsbesteuerung