Tauscht Spanien automatisch Bankdaten mit den USA aus?

Ja. Spanien und die USA haben 2013 ein FATCA-Abkommen (IGA Modell 1) unterzeichnet. Spanische Finanzinstitute melden Konten von US-Personen an die spanische AEAT, die diese Daten dann an den IRS weiterleitet. Gleichzeitig sendet der IRS Daten über in den USA gehaltene Konten spanischer Steueransässiger an die AEAT. Dieser gegenseitige Austausch findet jährlich statt.

Werden spanische Rentenansprüche in den USA versteuert?

Spanische Sozialversicherungsrenten werden in den USA als ordentliches Einkommen besteuert, sofern keine Ausnahme nach dem Doppelbesteuerungsabkommen gilt. Der Totalisationsvertrag zwischen den USA und Spanien regelt die Beitragspflicht, nicht aber die Besteuerung der Leistungen. US-Bürger mit spanischer Rente sollten Form 1040 sowie ggf. Form 8938 ausfüllen, wenn die Rentenansprüche als Auslandsvermögen qualifizieren.

Kann ich als US-Bürger in Spanien den FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) nutzen?

Ja, sofern Sie den Bona-Fide-Resident-Test oder den Physical-Presence-Test erfüllen. Der FEIE-Betrag für 2025 beträgt ca. 126.500 USD und gilt nur für Arbeitseinkommen, nicht für Kapitalerträge, Renten oder passives Einkommen. Daneben gibt es den Foreign Housing Exclusion. Wichtig: Der FEIE kann in Kombination mit dem Foreign Tax Credit (FTC) günstiger sein oder schlechter – eine individuelle Berechnung ist unerlässlich.

US-Bürger in Spanien: FBAR, FATCA & Modelo 720 – Leitfaden 2026

Das Prinzip der weltweiten Besteuerung durch die USA

Die Vereinigten Staaten wenden das Staatsbürgerschaftsprinzip an: Jeder US-Staatsbürger und jeder Green-Card-Inhaber bleibt unbegrenzt steuerpflichtig, solange er seinen US-Pass nicht aufgibt. Wer nach Spanien zieht, wird dort zusätzlich steueransässig und unterliegt dem spanischen IRPF – es entstehen damit zwei Steuererklärungspflichten, die aufeinander abgestimmt werden müssen.

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Spanien (unterzeichnet 1990, in Kraft getreten 1993) verhindert zwar die vollständige Doppelbesteuerung, löst aber nicht alle Konflikte. Der Foreign Tax Credit (FTC) nach IRC § 901 ist das wichtigste Instrument, um in Spanien gezahlte Steuern auf die US-Steuerschuld anzurechnen. Der Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) nach IRC § 911 kann alternativ oder ergänzend genutzt werden.

FBAR – Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FinCEN 114)

Das FBAR (FinCEN 114) ist keine Steuererklärung, sondern eine Informationsmeldung an das US-Finanzministerium (FinCEN). Sie ist einzureichen, wenn der Gesamtwert aller ausländischen Finanzkonten zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres 10.000 USD überschreitet.

Was muss gemeldet werden?

Bankkonten (Giro-, Spar- und Festgeldkonten) bei spanischen und anderen ausländischen Instituten
Wertpapierdepots bei ausländischen Brokern
Lebensversicherungen mit Rückkaufswert
Rentenkonten (z. B. spanische Pensionspläne, planes de pensiones)
Konten, über die Sie lediglich eine Verfügungsvollmacht (Signature Authority) besitzen, auch ohne eigenes Guthaben

Frist: Das FBAR ist elektronisch über das BSA E-Filing System bis zum 15. April einzureichen. Die automatische Fristverlängerung bis zum 15. Oktober gilt ohne separaten Antrag.

Strafen bei Nichteinreichung

Die FBAR-Strafen sind erheblich: Bei nicht vorsätzlichen Verstößen (non-willful) bis zu 14.489 USD pro Konto und Jahr; bei Vorsatz (willful) das höhere von 100.000 USD oder 50 % des Kontostands pro Verletzung. Zusätzlich drohen strafrechtliche Konsequenzen.

FATCA – Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets)

FATCA ist ein Bundesgesetz (IRC § 6038D), das zusätzlich zum FBAR eine eigene Meldung verlangt. Form 8938 wird der US-Steuererklärung (Form 1040) beigelegt und hat höhere Meldeschwellen als das FBAR.

Meldeschwellen für im Ausland lebende US-Bürger

Situation	Jahresende-Schwelle	Schwelle zu irgendeinem Zeitpunkt
Einzelperson im Ausland	200.000 USD	300.000 USD
Gemeinsam veranlagte Ehepaare im Ausland	400.000 USD	600.000 USD
Einzelperson in den USA	50.000 USD	75.000 USD

Strafe bei Nichteinreichung: 10.000 USD, zuzüglich bis zu 50.000 USD bei fortgesetztem Versäumnis nach IRS-Aufforderung. Im Gegensatz zum FBAR umfasst Form 8938 auch ausländische Gesellschaftsanteile, Schuldverschreibungen und bestimmte Finanzinstrumente.

Modelo 720 – Erklärung über Auslandsvermögen in Spanien

Zusätzlich zu den US-Pflichten verlangt Spanien das Modelo 720 für im Ausland gehaltenes Vermögen. Es ist einzureichen, wenn der Wert einer der drei Vermögenskategorien 50.000 EUR übersteigt:

Konten bei ausländischen Finanzinstituten
Wertpapiere, Beteiligungen, Lebensversicherungen und Rentenansprüche im Ausland
Ausländische Immobilien und Rechte an diesen

EuGH-Urteil C-788/19: Das ursprüngliche Sanktionsregime des Modelo 720 (Besteuerung von nicht gemeldeten EU/EWR-Vermögenswerten als nicht verjährbare Gewinne) wurde vom Europäischen Gerichtshof für unvereinbar mit EU-Recht erklärt. Für Drittstaaten wie die USA gilt allerdings weiterhin eine zehnjährige Verjährungsfrist.

Frist und Folgemeldungen

Das Modelo 720 ist erstmalig einzureichen, wenn die Schwellen überschritten werden. Folgemeldungen sind nur dann erforderlich, wenn sich der Wert einer Kategorie um mehr als 20.000 EUR verändert hat oder neue meldepflichtige Positionen hinzukommen. Die Einreichungsfrist ist der 31. März des Folgejahres.

Foreign Tax Credit vs. Foreign Earned Income Exclusion

Die strategische Entscheidung zwischen FTC und FEIE hat erhebliche Auswirkungen auf die Gesamtsteuerlast:

Merkmal	Foreign Tax Credit (FTC)	Foreign Earned Income Exclusion (FEIE)
Anwendungsbereich	Alle Einkommensarten	Nur Arbeitseinkommen (earned income)
Maximalbetrag 2025	Unbegrenzt (nach Kategorien)	ca. 126.500 USD + Housing Exclusion
Effekt auf US-Steuerschuld	Direkter Abzug der ausländischen Steuer	Ausschluss des Einkommens von der US-Besteuerung
Interaktion mit IRA/401(k)	Kein Einfluss auf Beitragsberechtigung	Kann IRA-Beitragsberechtigung reduzieren
Vorteilhaft wenn	Hohe ausländische Steuerrate	Niedrige ausländische Steuerrate

Da der spanische IRPF-Spitzensteuersatz (bis 47 % plus regionale Aufschläge) typischerweise über dem US-Bundessteuersatz liegt, ist der FTC für die meisten US-Bürger in Spanien vorteilhafter. Es empfiehlt sich jedoch eine individuelle Berechnung beider Szenarien.

Sozialversicherung und Totalisationsabkommen

Das US-spanische Totalisationsabkommen verhindert eine doppelte Beitragspflicht zur Sozialversicherung. Entsandte Arbeitnehmer (normalerweise bis zu fünf Jahre) zahlen weiter in ihr Heimatland. Selbstständige US-Bürger in Spanien sollten prüfen, ob sie dem US-Self-Employment-Tax (15,3 % auf die ersten ca. 168.600 USD Einkommen 2024) oder dem spanischen Sistema de Seguridad Social unterliegen.

Compliance-Kalender für US-Bürger in Spanien

Frist	Pflicht	Behörde
30. Januar	Spanische Lohnsteuerbescheinigung (Modelo 190)	AEAT
15. April	US Form 1040 (oder Verlängerungsantrag), FBAR (automatisch bis 15. Okt.)	IRS / FinCEN
31. März	Modelo 720 (Auslandsvermögen)	AEAT
April–Juni	Spanische IRPF-Erklärung (Campaña de la Renta)	AEAT
15. Juni	Form 1040 automatische Verlängerung für im Ausland lebende US-Bürger	IRS
15. Oktober	Endgültige Verlängerungsfrist US-Steuererklärung und FBAR	IRS / FinCEN

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Häufig gestellte Fragen

Das Streamlined Foreign Offshore Procedure (SFOP) ermöglicht US-Bürgern im Ausland, verspätete Steuererklärungen und FBARs ohne die üblichen Strafzahlungen nachzureichen. Voraussetzung ist, dass die Versäumnisse nicht vorsätzlich (non-willful) waren. Man reicht drei Jahre Steuererklärungen, sechs Jahre FBARs und eine Erklärung zur Nicht-Vorsätzlichkeit ein. Bei Vorsätzlichkeit greift stattdessen das Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP). Wichtig: Sobald IRS oder AEAT bereits ermitteln, entfällt diese Möglichkeit.

Ja. Spanien und die USA haben 2013 ein FATCA-Abkommen (IGA Modell 1) unterzeichnet. Spanische Finanzinstitute melden Konten von US-Personen an die AEAT, die diese Daten an den IRS weiterleitet. Gleichzeitig sendet der IRS Daten über in den USA gehaltene Konten spanischer Steueransässiger an die AEAT. Dieser gegenseitige Austausch findet jährlich statt und ist vollständig automatisiert.

Spanische Sozialversicherungsrenten werden in den USA als ordentliches Einkommen besteuert, sofern keine Ausnahme nach dem DBA gilt. Das Totalisationsabkommen regelt die Beitragspflicht, nicht aber die Besteuerung der Leistungen. US-Bürger mit spanischer Rente sollten Form 1040 sowie ggf. Form 8938 einreichen, wenn die Rentenansprüche als ausländisches Finanzvermögen qualifizieren.

Ja, sofern Sie den Bona-Fide-Resident-Test oder den Physical-Presence-Test erfüllen. Der FEIE-Betrag für 2025 beträgt ca. 126.500 USD und gilt nur für Arbeitseinkommen. Er ist nicht auf Kapitalerträge, Renten oder passives Einkommen anwendbar. Da der spanische IRPF-Satz meist über dem US-Satz liegt, ist der Foreign Tax Credit für die meisten Expats in Spanien günstiger – eine Einzelfallberechnung ist jedoch unerlässlich.

Beim FBAR ist jeder Kontoinhaber separat meldepflichtig, wenn der gemeinsame Kontobestand zusammen mit allen anderen Auslandskonten 10.000 USD übersteigt. Ehepartner können unter bestimmten Voraussetzungen einen gemeinsamen FBAR einreichen. Auch bei lediglich vorhandener Verfügungsvollmacht (Signature Authority) besteht Meldepflicht, auch wenn das Konto einer anderen Person gehört.

US-Staatsbürger in Spanien: FBAR, FATCA und Modelo 720