A 183 napos szabály, a létérdekek középpontja és minden más tényező, amely meghatározza, mikor kell globális jövedelmét Spanyolországban bevallani.
Az adórezidencia azt határozza meg, hogy melyik ország tekint valakit teljes körűen adókötelesnek. A spanyol adórezidens — szemben a nem rezidenssel — a világ összes jövedelmét köteles Spanyolországban bevallani, nem csak a spanyol forrásból származókat. Ez alapvető különbség: egy magyarországi fizetés, külföldi befektetés vagy bárhol a világon kapott bérleti díj is spanyol adóalapba kerülhet, ha Ön spanyol adórezidens.
Ezért kulcsfontosságú pontosan megérteni, mikor válik valaki spanyol adórezidensként adókötelessé — és mit kell tenni az átmenet kezelése érdekében.
A spanyol IRPF-törvény (Ley 35/2006) három fő kritériumot határoz meg az adórezidencia megállapítására. Elegendő, ha ezek egyike teljesül:
Ha egy naptári év (január 1. – december 31.) során Spanyolországban tölt több mint 183 napot, automatikusan spanyol adórezidensnek minősül erre az évre.
Ha a gazdasági tevékenységei vagy üzleti érdekeltségeinek fő bázisa Spanyolországban van, attól függetlenül rezidensnek tekinthető, hogy fizikailag hány napot töltött az országban.
Ha házastársa (akitől nem különül el jogilag) vagy kiskorú eltartott gyermekei Spanyolországban adórezidensek, Önre is vélelmet alkalmazhat az AEAT — kivéve ha bizonyítja, hogy Ön másutt adórezidens.
Az AEAT megvélelmezi Ön spanyol adórezidenciáját, ha az emendmenten át teljesül valamelyik kritérium. A vélelem megdöntéséhez más ország adórezidenciáját kell igazolnia.
Az AEAT nem csupán az üzleti látogatásokat, hanem minden Spanyolországban töltött napot figyelembe vesz az érkezés napjától a távozás napjáig. Az átmeneti külföldi tartózkodások is beleszámítanak a spanyol napokba, kivéve ha az adózó igazolja, hogy az adott napon másik ország adórezidenseként adókötelezettséget teljesített.
A számlálás naptári évenként (január–december) indul. Ez azt is jelenti, hogy valaki akár az év elejétől spanyol adórezidenssé válhat (ha az első 183. nap korán bekövetkezik), és ez az egész évre visszamenőleg érvényes.
A második kritérium — a létérdekek középpontja — a napszámlálástól teljesen független. Ha Ön Spanyolországban végez fő gazdasági tevékenységet (ott van a vállalkozása, munkahelye, vagy ott realizálja jövedelme meghatározó részét), spanyol adórezidensnek minősülhet akkor is, ha az év kevesebb mint felét tölti ott.
Az AEAT a következő tényezőket vizsgálja:
Fontos: A digitális nomádok és távolról dolgozó magyarok különösen nagy kockázatnak vannak kitéve a létérdekek vizsgálata során. Ha spanyolországi bankszámlával, bejegyzett lakcímmel és vállalkozással rendelkezik, az AEAT ezeket az adórezidencia jelzéseiként értelmezheti — még akkor is, ha az év kevesebb mint felét tölti Spanyolországban. Részletek: Távolról dolgozók adózása Spanyolországban.
Ha Ön spanyol adórezidensnek minősül, a következő kötelezettségek vonatkoznak Önre:
A spanyol Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) progresszív adókulcsokkal terheli a globális jövedelmet. A kulcsok 19–47% között mozognak, a jövedelem nagyságától és az autonóm közösség pótadójától függően. A Beckham-törvény (Régimen de Impatriados) speciális, kedvezményes 24%-os fix kulcsot biztosít az első 6 évben — ez a legjobb lehetőség Spanyolországba újonnan érkező magyarok számára.
Spanyol adórezidensek a globális vagyonukat kötelesek bevallani a spanyol vagyonadóban — szemben a nem rezidensekkel, akiknek csak a spanyol aktívák számítanak. A vagyonadó küszöbe €700.000 (plusz az állandó lakóhely mentessége max. €300.000).
Minden spanyol adórezidens, akinek 50.000 eurót meghaladó külföldi vagyona van (bankszámla, értékpapír vagy ingatlan), köteles azt a Modelo 720 nyomtatványon bevallani. A be nem vallott külföldi vagyonra kiszabható szankciók korábban rendkívül súlyosak voltak; az EU-s bírósági döntések után 2022-ben mérsékelték őket, de a kötelezettség fennmaradt. Részletek: Model 720 útmutató magyaroknak.
Az éves spanyol személyi jövedelemadó bevallást (Declaración de la Renta) általában április 3. és június 30. között kell benyújtani az adóévet követő évben. Az összes spanyol bevételt és a külföldi forrásokat egyaránt fel kell tüntetni.
A megfelelő tervezéssel az adórezidenssé válás időpontja optimalizálható. Néhány kulcsszempont:
Ha munkaviszonnyal érkezik Spanyolországba, a Beckham-törvény (Régimen de Impatriados) igénylése az első teendő — a regisztrációtól számítva 6 hónapos határidőn belül. Ez 24%-os fix kulcsot biztosít az első 6 évre, és mentesít a Modelo 720 benyújtása alól.
Az SZJA-törvény szerint a magyarországi adórezidencia akkor szűnik meg, ha az illető más állam adórezidensévé válik és erről értesíti a NAV-ot, valamint bejelenti a lakcímváltozást. A helyes és dokumentált kilépés megelőzi a kettős adóztatást.
A spanyol adóügyi regisztrációhoz érvényes NIE szám és az önkormányzati lakóhelyjelentés (empadronamiento) szükséges. Ezek hiányában az adóügyek intézése nem kezdhető meg.
Mielőtt Spanyolországban adórezidensné válik, érdemes áttekinteni a külföldi (pl. magyarországi) vagyontárgyakat, befektetéseket, ingatlanokat — ezeket a Modelo 720-ban kell majd bevallani, és a jövőben is spanyol adóalapba kerülnek.
Ha mind Magyarország, mind Spanyolország egyidejűleg adórezidensnek tekinti Önt (ami különösen az átmeneti időszakban fordulhat elő), a két ország között hatályos kettős adóztatást elkerülő egyezmény segít eldönteni, melyik ország illetékessége az elsőbbrendű. Az egyezmény sorrendben a következő kritériumokat alkalmazza:
Figyelmeztetés — A papíralapú kilépés nem elegendő! Sokan azt hiszik, hogy ha átjelentkeznek Spanyolországba, automatikusan megszűnik a magyarországi adókötelezettségük. Ez nem feltétlenül igaz. Az AEAT részéről szintén fennállhat a rezidencia vélelmezése, ha az itteni kötődések erősek (pl. 183 napnál több idő, spanyol bankszámla, vállalkozás). A kettős rezidencia helyzet elkerülése alapos tervezést és koordinációt igényel — ehhez kérje Jacob Salama segítségét.
Ha Ön magyar munkáltató számára dolgozik távolról, miközben Spanyolországban él, a spanyol adórezidencia általában ugyanúgy megállapítható, ha a 183 napos küszöböt átlépi. Ugyanakkor létezik egy speciális Digital Nomad Vízum, amely megkönnyítheti a legális berendezkedést. Részletek: Digitális nomád vízum magyaroknak.
A Spanyolországban élő nyugdíjasokra ugyanúgy vonatkozik a 183 napos szabály és a globális jövedelemadó. A Magyar–Spanyol egyezmény szerint azonban a magyar állami nyugdíj kizárólag Magyarországon adóztatható; a spanyol IRPF bevallásban be kell vallani, de mentesül a spanyol adó alól. A magánnyugdíjra és egyéb jövedelemre más szabályok vonatkozhatnak.
Ha Ön Spanyolországban él és elsősorban bérleti jövedelemből tartja el magát (akár spanyol, akár külföldi ingatlanokból), spanyol adórezidens lesz. Az összes bérleti jövedelem az IRPF alapjába kerül. Fontos különbség, hogy rezidens esetén a bérleti jövedelem nem negyedévente (Modelo 210), hanem az éves IRPF bevallásban szerepel.
Megvizsgáljuk az Ön helyzetét a spanyol törvény és a kettős adóztatási egyezmény alapján, és meghatározzuk tényleges adórezidenciáját.
Ha jogosult, segítünk a kedvezményes 24%-os adórendszer igénylésében a 6 hónapos határidőn belül.
Koordináljuk a magyarországi adórezidencia megfelelő és dokumentált megszüntetését a NAV felé.
A külföldi vagyonbevallás pontos és határidőn belüli benyújtása, hogy elkerülje a súlyos szankciókat.
Teljes körű spanyol személyi jövedelemadó bevallás, a globális jövedelmek és a kettős adóztatási mentességek figyelembevételével.
Az Spanyolországba költözés évének gondos adótervezése, hogy elkerülje a kettős rezidencia problémáját.
Jogi nyilatkozat: Ez az oldal kizárólag általános tájékoztatási célokat szolgál, és nem minősül jogi vagy adótanácsadásnak. Az adórezidencia megállapítása esetfüggő és bonyolult jogi kérdés. Személyes tanácsért forduljon Jacob Salamához.
A helyes adótervezés már a megérkezés előtt megkezdődik. Ne hagyja, hogy a váratlan adókötelezettségek meglepjék — kérjen ingyenes konzultációt.
Ingyenes kapcsolatfelvétel →