קופת גמל ישראלית בספרד — מיסוי ואמנת המס

קופת גמל — סוגים שונים, מיסוי שונה בספרד

קופת גמל בישראל אינה מוצר אחד — ישנן קופות גמל לגמלאות, קופות גמל להשקעה, קרנות פנסיה, וקצבאות שונות. עבור ישראלים שעוברים לספרד, סוג הקופה וצורת המשיכה קובעים את המיסוי הספרדי. ניתוח מעמיק לפני המעבר יכול לחסוך עשרות אלפי שקלים.

סעיף 18 לאמנת המס — קצבאות פרטיות

סעיף 18 לאמנת המס ישראל-ספרד (1999) מסדיר את מיסוי הקצבאות הפרטיות. הכלל הכללי: קצבה שמקורה בעבודה פרטית — ממוסית במדינת המושב של מקבלה. כלומר, ישראלי שמקבל קצבה חודשית מקופת גמל פרטית ישראלית, ומתגורר בספרד — ישלם מס בספרד על אותה קצבה.

שיעורי המס בספרד על קצבאות נחשבים כהכנסה מעבודה (rendimientos del trabajo) ומחויבים בשיעורים פרוגרסיביים: 19% עד €12,450, 24% עד €20,200, 30% עד €35,200, 37% עד €60,000, 45% עד €300,000, ו-47% מעל.

סעיף 19 לאמנת המס — פנסיית שירות ממשלתי

סעיף 19 חל על קצבאות ממשלתיות — שכר פנסיוני שניתן בגין שירות לממשלה ישראלית, כמו פנסיית פרישה של עובד מדינה, קצבאות ביטחון לאומי (ביטוח לאומי), ופנסיות צבאיות. הכלל: קצבאות שירות ממשלתי ממוסות במדינת המקור — ישראל — ואינן חייבות מס בספרד (בכפוף לחריגים).

זו הבחנה חשובה: מי שמקבל קצבת פרישה של עובד מדינה ישראלי — ישלם מס בישראל ופטור בספרד. מי שמקבל פנסיה מקופה פרטית — ישלם מס בספרד.

קופת גמל להשקעה — הטיפול השונה

קופת גמל להשקעה (פתוחה מ-2016) היא מוצר ייחודי המאפשר משיכה חופשית בכל עת. ספרד מתייחסת אליה כחשבון השקעות רגיל — לא כקצבה — מה שאומר:

• רווחי הקופה חייבים במס חיסכון ספרדי (19%-28%) בשנה שנצברו
• חובת דיווח ב-Modelo 720 אם שווי הקופה עולה על €50,000
• אין הגנה של סעיף 18 לאמנת המס
• משיכה חד-פעמית — ממוסית כרווח הון בספרד

האם כדאי להמיר לקצבה לפני המעבר?

שאלה שכל ישראלי עם קופת גמל גדולה צריך לשאול לפני המעבר לספרד: האם לבצע הון — קצבה לפני הפיכתו לתושב ספרד? שיקולים:

• קצבה חודשית מוכרת כקצבה לצורך אמנת המס — ממוסית בספרד אך בשיעורים ידועים
• משיכת הון חד-פעמית עלולה להיחשב רווח הון גדול ולמסות בשיעור גבוה
• השארת כסף בקופה — צובר רווחים שיהיו חייבים במס שנתי בספרד
• יש לחשב את עלות המס הכוללת לפי כל תרחיש

ביטוח לאומי ישראלי — האם חייב מס בספרד?

קצבת ביטוח לאומי ישראלי (קצבת זקנה, נכות) — האם כפופה לסעיף 18 (פרטי) או 19 (ממשלתי)? הנושא שנוי במחלוקת. אמנת המס אינה מגדירה במפורש את מעמד ביטוח לאומי. הפרשנות המקובלת היא שקצבאות ביטוח לאומי ממוסות במדינת המושב (ספרד), אך יתכנו טיעונים לכיוון אחר. ייעוץ מקצועי הכרחי.