רקע — אמנת המס בין ישראל לספרד
האמנה למניעת כפל מס בין מדינת ישראל לממלכת ספרד נחתמה בשנת 1999 ונכנסה לתוקף בשנת 2000. האמנה מבוססת על מודל ה-OECD ומכסה מגוון רחב של הכנסות: עבודה שכירה, עצמאית, דיבידנדים, ריבית, תמלוגים, רווחי הון, פנסיה, ושירותי ממשל.
האמנה מספקת את המסגרת המשפטית להחלטה איזו מדינה רשאית למסות כל סוג הכנסה, ואיך מונעים מצב שבו שתי המדינות גובות מס על אותה הכנסה.
מי נחשב תושב לצרכי האמנה?
האמנה חלה על יחידים שהם תושבי אחת המדינות או שתיהן. תושב ספרד לצרכי האמנה הוא מי שמחויב במס בספרד על בסיס מגוריו, מקום ניהולו, או קשר דומה — כולל תושב בחוק בקהאם, שנחשב תושב לצרכי האמנה עם מדינות איתן חתמה ספרד על אמנות מס.
במקרה של תושבות כפולה (dual residency), קובעות "הוראות הקשר" (tie-breaker rules) לפי היכן נמצא מרכז האינטרסים החיוניים — בית קבע, מקום עסקים, נוכחות בפועל ועוד.
עיקרי הוראות האמנה
הכנסת עבודה שכירה
הכנסת עבודה שכירה ממוסה בדרך כלל במדינת התושבות, אלא אם העבודה בוצעה פיזית במדינה האחרת (מדינת המקור). אם ישראלי עובד בספרד עבור מעסיק ישראלי, רק ספרד רשאית למסות את הכנסת העבודה שהופקה בשטחה.
דיבידנדים
דיבידנדים מחברה ישראלית לתושב ספרד: ספרד רשאית למסות, אך ישראל יכולה לגבות מס במקור עד 10% (5% אם המקבל מחזיק מעל 25% בחברה). ספרד מחויבת לתת זיכוי על המס ששולם בישראל.
ריבית
ריבית ממוסה בדרך כלל במדינת התושבות בלבד. ריבית ממוסה גם במדינת המקור, אך בשיעור מוגבל של עד 10% לפי האמנה.
| סוג הכנסה | מדינת מיסוי ראשית | שיעור מס במקור מוגבל |
|---|---|---|
| הכנסת עבודה | מדינת הביצוע | אין |
| דיבידנדים | מדינת התושבות | 5% / 10% (לפי אחזקה) |
| ריבית | מדינת התושבות | עד 10% |
| תמלוגים | מדינת התושבות | עד 5% |
| רווחי הון — נדל"ן | מדינת מיקום הנכס | אין הגבלה |
| פנסיה | מדינת התושבות | — |
רווחי הון
רווחי הון ממכירת נדל"ן ממוסים במדינת מיקום הנכס. לכן, ישראלי תושב ספרד שמוכר נכס בישראל — ישלם מס ישראלי על הרווח. ספרד עשויה גם לתבוע מיסוי כתושב ספרדי, אך תינתן זיכוי כנגד המס הישראלי.
פנסיה ישראלית לתושב ספרד
קצבת פנסיה מגורמים פרטיים בישראל ממוסה בספרד בלבד כתושב ספרד. קצבת ממשלה (כולל פנסיה צבאית) ממוסה בישראל בלבד. חשוב לאמת את סיווג מקור הפנסיה לפני המעבר.
CRS — חילופי מידע אוטומטיים
ישראל וספרד שתיהן שותפות לתקן CRS של ה-OECD לחילופי מידע פיננסיים אוטומטיים. המשמעות: חשבונות בנק ואפיקי חיסכון ישראלים של תושב ספרד מדווחים לרשות המס הספרדית AEAT, וחשבונות ספרדיים של תושב ישראל מדווחים לרשות המיסים בישראל. שקיפות מלאה היא הכלל — אין מקום להסתרה.
לתשומת לבך: אמנת המס ישראל-ספרד אינה מכסה ירושה. מי שמתכנן ירושה חוצת גבולות בין שתי המדינות נדרש לתכנון נפרד — ראה עמוד מס הירושה.
ניתוח אמנת המס האישי שלך
כל מצב הוא ייחודי. פנה לג'קוב סלאמה לניתוח מדויק של חלוקת זכויות המיסוי לפי מצבך — הכנסות, נכסים, ומשפחה.
קבע פגישה ←