מהו חוק בקהאם?
חוק בקהאם (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados a España), המעוגן בסעיף 93 לחוק מס ההכנסה הספרדי (LIRPF), מאפשר לאנשים שעוברים לספרד לצורך עבודה לשלם מס בשיעור אחיד של 24% על הכנסות מספרד עד €600,000 — במקום שיעורי המס הפרוגרסיביים הרגילים שמגיעים עד 47% ואף 54% בקטלוניה.
החוק חל למשך שש שנות מס — שנת ההגעה ועוד חמש שנים. ישראלים שעוברים לספרד לצורך עבודה, ייסוד סטארטאפ, עבודה מרחוק לחברה ישראלית, או כמשקיעים מוסמכים — עשויים לזכות בו.
יתרונות המשטר המיוחד
- מס 24% אחיד על הכנסת עבודה ספרדית עד €600,000 (מעל הסכום — 47%)
- פטור ממס עושר (Impuesto sobre el Patrimonio) על נכסים מחוץ לספרד
- פטור מהגשת Modelo 720 — דו"ח נכסי חוץ (הנדרש בדרך כלל מתושבי ספרד)
- הכנסות מחוץ לספרד מחברה ישראלית לרוב אינן ממוסות בספרד
- הרחבה לבני משפחה — בן/בת הזוג וילדים עד גיל 25 עשויים לבקש את המשטר בנפרד
| הכנסה שנתית | מס רגיל IRPF (משוער) | חוק בקהאם 24% | חיסכון שנתי |
|---|---|---|---|
| €150,000 | €57,000–€67,000 | €36,000 | ~€25,000 |
| €300,000 | €128,000–€145,000 | €72,000 | ~€65,000 |
| €500,000 | €220,000–€250,000 | €120,000 | ~€115,000 |
הנתונים משוערים. שיעורי IRPF משתנים בין אזורים. הנתונים אינם כוללים ניכויים אישיים.
תנאי הזכאות לישראלים
כדי להגיש בקשה על פי חוק בקהאם, על הישראלי לעמוד בשלושה תנאים מצטברים:
- אי-תושבות קודמת בספרד: לא להיות תושב מס ספרדי ב-5 השנים שקדמו לשנת ההגעה.
- סיבה כשירה למעבר: עבודה עבור מעסיק ספרדי, שליחות מחברה ישראלית לסניפה הספרדי, ייסוד סטארטאפ, עבודה מרחוק לחברה ישראלית, או פעילות כמשקיע מוסמך.
- פעילות בפועל בספרד: יש לבצע את הפעילות המזכה לפחות בחלקה בשטח ספרד.
חשוב לישראלים עם חברות: ישראלים שהם גם בעלים וגם מנהלים של החברה הישראלית שיש לה סניף ספרדי — נדרשים לבדוק שאחוז האחזקה לא עולה על 25% ואין "שליטה" כמשמעה בחוק. מומלץ לקבל חוות דעת לפני המעבר.
אופציות ו-RSU מחברות ישראליות
ישראלים רבים עובדים בחברות טכנולוגיה עם תוכניות הון (RSU, ESOP, אופציות). תחת חוק בקהאם, RSU מחברה ישראלית הנרשמת בנאסד"ק — אם הוענקו לפני המעבר לספרד — עשויות להיות ממוסות באופן חלקי בלבד בספרד, בהתאם לחלוקה לפי ימי עבודה בספרד ומחוצה לה.
תכנון מוקדם לפני המעבר, כולל בחינת לוחות הזמנים של ה-vesting, יכול להביא לחיסכון משמעותי.
כיצד מגישים בקשה — Modelo 149
הבקשה מוגשת על גבי Modelo 149 לרשות המס הספרדית (AEAT), תוך שישה חודשים ממועד תחילת העסקה בספרד. מדובר בתאריך יעד קשיח — אין ארכות ואין שיקול דעת לרשות.
יש לצרף לבקשה תיעוד התומך בפעילות המזכה: חוזה עבודה, מכתב שליחות, אישור רישום חברה בספרד, וכד'. לאחר אישור הבקשה, שולמים מסי הביניים בשיעור 24% ומוגש דו"ח שנתי על גבי Modelo 151.
בדוק את הזכאות שלך לחוק בקהאם
קבע שיחת ייעוץ ראשונית חינם עם ג'קוב סלאמה כדי לנתח את מצבך ולוודא שלא תפספס את חלון שישה החודשים.
קבע פגישה ←