מה זה Modelo 720?
Modelo 720 הוא טופס הצהרה שנתי שבו תושבי מס ספרדיים חייבים לדווח לרשות המסים הספרדית (AEAT) על נכסים ורשויות מחוץ לספרד שערכם עולה על €50,000 בכל אחת משלוש קטגוריות: חשבונות בנק, ניירות ערך והשקעות, ונדל"ן. עבור ישראלים העוברים לספרד, חשיפה זו יכולה להיות משמעותית ביותר.
מה חייבים ישראלים לדווח?
הנכסים הנפוצים שישראלים מחזיקים ועשויים להצריך דיווח ב-Modelo 720:
קטגוריה א' — חשבונות בנק ישראליים
כל חשבון עו"ש, חיסכון, פיקדון או חשבון מטבע חוץ בבנקים ישראליים (בנק הפועלים, לאומי, דיסקונט, מזרחי טפחות וכו') שהיתרה הממוצעת ב-1 בינואר עד 31 בדצמבר או ביום 31 בדצמבר עלתה על €50,000 — חייבת בדיווח.
קטגוריה ב' — ניירות ערך, קרנות השתלמות, קופות גמל
זו הקטגוריה המורכבת ביותר לישראלים. היא כוללת:
- קרן השתלמות: למרות הטיפול המועדף בישראל, ספרד מתייחסת אליה כחשבון השקעות רגיל לצורך דיווח 720.
- קופת גמל: גם קופת גמל להשקעה ולגמלאות — נדרשת דיווח.
- מניות בחברות ישראליות: כולל מניות בחברות ציבוריות בבורסה (TASE) ומניות בחברות פרטיות.
- קרנות נאמנות ישראליות: כל קרן נאמנות שהתרומה הכוללת עולה על €50,000.
- RSU ואופציות שהבשילו: לאחר vest, יש לבדוק חובת דיווח.
קטגוריה ג' — נדל"ן ישראלי
נדל"ן בישראל — דירה, נחלה, חנות — שערכו עולה על €50,000 חייב בדיווח. יש לציין שווי הנכס ותאריך רכישתו.
מועד הגשה ותדירות
Modelo 720 מוגש פעם בשנה, בין 1 בינואר ל-31 במרץ, ומתייחס לנכסים שהוחזקו ב-31 בדצמבר של השנה הקודמת. הגשה ראשונה נדרשת כל עוד ישנה חובת דיווח. בשנים שלאחר מכן, יש להגיש רק אם:
- ערך הנכסים שינה יותר מ-€20,000 ביחס לדיווח האחרון
- נוסף נכס חדש שלא דווח
- ישנן עסקאות בנכסים קיימים
פטור לחוק בקהאם: אחד היתרונות הגדולים של חוק בקהאם הוא פטור מוחלט מהגשת Modelo 720 לכל תקופת המשטר המיוחד (שש שנים). אם זכאי לחוק בקהאם — שקול להגיש בקשה לפני שמסתיימות שש חודשי הגשה.
קנסות על אי-הגשה
בינואר 2022 קבע בית הדין האירופי לצדק שמשטר הקנסות הספרדי המקורי היה בלתי פרופורציונלי. ספרד תיקנה את החוק, וכיום הקנסות הם:
- אי-הגשה בזמן: €200 לכל פריט מידע, מינימום €400
- הגשה שגויה: €100 לכל פריט, מינימום €150
- אי-הגשה כלל: קנס של €5,000 לכל פריט מידע חסר, מינימום €10,000
הקנסות הגבוהים מהעבר — שכללו קנס של 150% על ערך הנכס שלא דווח — בוטלו בעקבות פסיקת האיחוד האירופי. עם זאת, אי-דיווח עדיין חשוף לביקורת ולקנסות משמעותיים.
האם CRS (חילופי מידע) יחשוף אותי?
כן. ישראל חברה ב-CRS — מסגרת הדיווח האוטומטי בין מדינות OECD. הבנקים הישראליים מדווחים לרשות המסים הישראלית על חשבונות של תושבים זרים, ורשות המסים הישראלית מעבירה מידע זה לספרד אוטומטית מדי שנה. AEAT רואה את יתרות חשבונותיך הישראליים — גם אם לא הגשת 720.
יש לך נכסים בישראל ואתה גר בספרד?
בדוק אם אתה חייב בהגשת Modelo 720 השנה — ג'קוב סלאמה יעזור לך לדווח נכון ולמנוע קנסות.
קבע פגישה ←