Het Einde van Crypto-Anonimiteit: Wat Er in 2026 Is Veranderd
Gedurende het grootste deel van de korte geschiedenis van cryptovaluta bestond er een significante informatieasymmetrie tussen belastingplichtigen en belastingdiensten. Transacties op blockchainnetwerken zijn technisch gezien openbaar, maar het koppelen van walletadressen aan identificeerbare personen vereiste geavanceerde blockchain-analysetools die de meeste belastingdiensten niet hadden. Gecentraliseerde handelsplatformen bewaarden de gegevens, maar internationale uitwisselingskaders bereikten hen nog niet.
2026 markeert het einde van dat tijdperk. Twee parallelle kaders — de EU-richtlijn DAC8 en het OESO-kader voor cryptoactivarapportage (CARF) — hebben de informatiekloof gedicht. Vanaf 2026 zijn grote cryptobeurzen wettelijk verplicht om transactiegegevens van Spaanse ingezetenen rechtstreeks en automatisch jaarlijks door te geven aan de AEAT. De tijd van "de AEAT weet niets van mijn crypto" is voorbij.
Wat Is DAC8? — EU-Richtlijn 2023/2226
DAC8 — Richtlijn (EU) 2023/2226 van de Raad, tot wijziging van de richtlijn betreffende administratieve samenwerking (DAC) — breidt het EU-kader voor automatische uitwisseling van inlichtingen uit tot Crypto-Asset Service Providers (CASP's). De richtlijn trad in werking in december 2023; lidstaten dienden haar uiterlijk op 1 januari 2026 om te zetten en met gegevensverzameling te beginnen, waarbij de eerste gegevensuitwisseling tussen belastingdiensten plaatsvindt in 2027 (over 2026-gegevens).
DAC8 verplicht CASP's die in de EU actief zijn — beurzen, makelaars, bewaarnemers en andere crypto-dienstverleners — om gegevens te verzamelen en te rapporteren over hun cliënten die belastingplichtig ingezetene zijn van een EU-lidstaat. De gegevens worden gerapporteerd aan de belastingdienst van het thuisland van de CASP (bv. Coinbase EU aan de Ierse Revenue), die ze vervolgens automatisch deelt met de belastingdienst van het woonland van elke cliënt (bv. de AEAT voor Spaanse ingezetenen).
Wie Is een CASP Onder DAC8?
DAC8 definieert CASP's ruim, als iedere entiteit die als bedrijfsactiviteit een of meer van de volgende diensten verleent:
- Omwisseling van cryptoactiva voor fiduciaire valuta (kopen en verkopen van Bitcoin, Ethereum enz. voor euro's)
- Omwisseling van cryptoactiva voor andere cryptoactiva (token-swaps, crypto-naar-crypto-handel)
- Overdracht van cryptoactiva (verwerking van opnames en stortingen)
- Bewaring en beheer van cryptoactiva namens cliënten (custody)
- Deelname aan — en verstrekking van financiële diensten in verband met — de uitgifte van cryptoactiva
Grote platforms die onder DAC8-rapportage vallen voor Spaanse ingezetenen zijn onder meer Coinbase EU (Ierland), Binance EU (Litouwen), Kraken's Europese entiteiten, Bitstamp (Luxemburg) en alle andere CASP's met een EU-regelgevingsvergunning. Niet-EU-platforms zonder EU-vergunning vallen niet rechtstreeks onder DAC8 — maar zij kunnen wel onder CARF vallen in hun thuisjurisdictie.
Wat Is CARF? — Het Wereldwijde OESO-Equivalent
Het Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) van de OESO is het wereldwijde equivalent van DAC8, ontworpen om automatische crypto-rapportage te verbreden naar alle OESO- en partnerlanden. CARF werkt op dezelfde architectuur als de Common Reporting Standard (CRS): cryptodienstverleners in deelnemende landen rapporteren cliëntgegevens aan hun binnenlandse belastingdienst, die deze automatisch uitwisselt met de belastingdiensten van verdragspartnerlanden.
Meer dan 50 landen hebben zich gecommitteerd aan de invoering van CARF, waaronder de VS, het VK, Canada, Australië, Singapore en de VAE. Dit betekent dat Spaanse ingezetenen die niet-EU-beurzen in deze landen gebruiken — waaronder Coinbase US, Kraken US en Gemini — hun transactiegegevens gerapporteerd zien worden aan die belastingdiensten en uiteindelijk gedeeld met de AEAT.
Het Bestaande Spaanse Kader: Modelo 721
Spanje liep al op veel Europese landen vooruit met crypto-rapportage vóór DAC8. De Declaración informativa sobre monedas virtuales — Modelo 721 (informatieve aangifte over virtuele valuta) — trad in werking voor belastingjaar 2022 (eerste indiening in januari 2023). Hij verplicht Spaanse fiscale ingezetenen om de waarde van crypto-activa op niet-Spaanse beurzen per 31 december van elk jaar op te geven, indien de totale waarde meer dan €50.000 bedraagt.
Modelo 721 is een belastingplichtigenverklaring: het is de eigen verantwoordelijkheid van de persoon om hem in te dienen. DAC8 voegt een beurslaag toe: de CASP zelf is nu verplicht gegevens aan de AEAT door te geven, ongeacht of de belastingplichtige Modelo 721 indient. De combinatie creëert een kruisverificatiesysteem — de AEAT kan vergelijken wat belastingplichtigen aangeven met wat beurzen rapporteren.
| Verplichting | Wie Dient In? | Wat Wordt Gerapporteerd? | Van Kracht Sinds | Drempel |
|---|---|---|---|---|
| Modelo 721 | Spaanse fiscale ingezetene | Bezit op niet-Spaanse beurzen >€50K | 2022 (indiening jan. 2023) | €50.000 totaal |
| Modelo 172 | Spaanse crypto-dienstverleners | Saldi en transacties van cliënten | 2022 | Geen — alle saldi |
| Modelo 173 | Spaanse crypto-exploitanten | Cliënttransacties in Spanje | 2022 | Geen |
| DAC8 (EU-CASP's) | EU-geregistreerde cryptobeurzen | Volledige transactiegegevens Spaanse ingezetenen | 2026-gegevens (gerapporteerd 2027) | Geen — alle transacties |
| CARF (wereldwijd) | Niet-EU-beurzen in CARF-landen | Transactiegegevens Spaanse ingezetenen | 2026–2027 (varieert per land) | Geen — alle transacties |
Wat Rapporteren CASP's Precies Onder DAC8?
DAC8 verplicht CASP's per rapportagejaar de volgende gegevens te rapporteren voor elke cliënt die fiscaal ingezetene is van een EU-lidstaat:
- Crypto-naar-fiat-omwisselingen: Elke transactie waarbij crypto voor fiduciaire valuta wordt verkocht — het ontvangen fiattbedrag, het type en de hoeveelheid vervreemde crypto, en de datum.
- Crypto-naar-crypto-swaps: Elke transactie waarbij één type crypto voor een ander wordt geruild — de marktwaarde in fiat op de datum van de ruil, beide zijden van de transactie.
- Betalingen in crypto: Wanneer een cliënt goederen of diensten betaalt met crypto, de waarde van de betaling op de transactiedatum.
- Overdrachten: Opnames en stortingen — zowel naar/van andere beurzen als naar/van privéwallets — inclusief de waarde op de overdrachtsdatum.
- Saldi: De waarde van crypto-activa op het platform per 31 december.
- Identificerende informatie: Naam van de cliënt, geboortedatum, belastingidentificatienummer (NIE/NIF voor Spaanse ingezetenen), adres.
Dit zijn uitgebreide gegevens. De AEAT ontvangt voor elke Spaanse ingezetene die een grote EU-beurs gebruikt een compleet transactielogboek met alle activiteiten op dat platform — elke aankoop, verkoop, swap, opname en storting, met euro-equivalente waarden op de transactiedatum.
Praktische Gevolgen voor Spaanse Ingezetenen
Het Einde van Selectieve Aangifte
Vóór DAC8 was het praktische handhavingsrisico voor niet-aangifte van crypto in Spanje geconcentreerd bij grote, zichtbare transacties — met name grote Bitcoin-verkopen die zichtbaar waren in bankafschriften. Kleinere of complexere crypto-activiteiten werden in alle rechtsgebieden aanzienlijk onderaangegeven.
Vanaf 2026 ontvangt de AEAT de volledige transactiehistorie van beurzen. De geautomatiseerde systemen kruisen de gerapporteerde beurstransacties met aangegeven IRPF-inkomsten en -winsten. Discrepanties genereren automatische risicomarkeringen. De schaal van automatische gegevensmatching maakt selectieve aangifte — alleen de voor de hand liggende transacties aangeven terwijl andere worden weggelaten — feitelijk onmogelijk.
Hoe Vermogenswinsten Worden Belast in Spanje
Alle winsten uit crypto-vervreemdingen — crypto-naar-fiat, crypto-naar-crypto, of betaling in crypto — zijn vermogenswinsten voor de Spaanse IRPF, opgenomen in de base imponible del ahorro (belastinggrondslag voor spaarinkomsten) en belast tegen de volgende tarieven voor 2026:
| Tranche Spaarinkomsten | Belastingtarief (2026) |
|---|---|
| Eerste €6.000 | 19% |
| €6.001 – €50.000 | 21% |
| €50.001 – €200.000 | 23% |
| €200.001 – €300.000 | 27% |
| Boven €300.000 | 28% |
Verliezen uit crypto-vervreemdingen kunnen worden verrekend met andere vermogenswinsten in de spaarinkomensbasis. Ze kunnen ook vier jaar worden voortgewenteld. De kostprijs van verworven crypto is doorgaans de aankoopprijs inclusief transactiekosten.
DeFi en NFT's: Zijn Ze Gedekt?
De dekking van gedecentraliseerde financiering (DeFi) en non-fungible tokens (NFT's) onder DAC8 en CARF is gedeeltelijk en evoluerend.
NFT's
Non-fungible tokens die uniek, niet-uitwisselbaar en niet primair als betaalmiddel worden gebruikt, zijn uitdrukkelijk uitgesloten van de DAC8-definitie van "cryptoactiva" die aan verplichte CASP-rapportage zijn onderworpen. Vanuit Spaans belastingperspectief blijven winsten uit NFT-verkopen echter belastbare vermogenswinsten, ongeacht de DAC8-dekking — het rapportage-hiaat elimineert de belastingplicht niet.
DeFi
Volledig gedecentraliseerde protocollen — waarbij geen identificeerbare tussenpersoon bestaat — vallen niet rechtstreeks onder DAC8, omdat er geen CASP is waarop de rapportageverplichting kan worden opgelegd. De meeste DeFi-activiteiten vereisen echter on/off-rampen via gecentraliseerde beurzen (die volledig gedekt zijn), en het OESO-CARF zal naar verwachting in volgende versies worden uitgebreid naar DeFi.
Belangrijk praktisch punt: Het bestaan van een hiaat in de DAC8- of CARF-dekking schept geen wettelijke vrijstelling van Spaanse belasting op het onderliggende inkomen. DeFi-opbrengsten, NFT-winsten en staking-beloningen zijn belastbaar in Spanje, ongeacht of ze automatisch worden gerapporteerd. Vrijwillige zelfaangifte blijft de wettelijke verplichting van de belastingplichtige.
Sancties bij Niet-Aangifte
Het sanctieregime voor niet-aangifte van crypto in Spanje werkt op twee niveaus:
- Niet indienen van Modelo 721: €5.000 per niet-aangegeven gegeven, minimum €10.000 per aangifte. Bij onjuiste of onvolledige indiening: €100 per item, minimum €1.500.
- Niet-aangegeven vermogenswinsten (IRPF): Wanneer de AEAT niet-aangegeven crypto-vermogenswinsten ontdekt via een controle — inclusief via DAC8-gegevens — omvat de aanslag de verschuldigde belasting plus een boeteopslag van 50–150% van het onbetaalde belastingbedrag, plus rente. Voor bedragen boven €120.000 kan het gedrag belastingfraude (delito fiscal) vormen, met strafrechtelijke aansprakelijkheid.
Vrijwillige aangifte vóór opening van een AEAT-onderzoek vermindert de sanctieblootstelling aanzienlijk — toeslagen bedragen momenteel 15% bij snelle vrijwillige aangifte, vergeleken met 50–150% voor door controle ontdekte bedragen. Dit creëert een sterke prikkel om eerdere jaren te regulariseren vóór 2027, wanneer de eerste DAC8-gegevens bij de AEAT binnenkomen.
Vergelijking: Modelo 720/721 en DAC8
| Kenmerk | Modelo 720 (Financiële Activa) | Modelo 721 (Crypto-Activa) | DAC8 (CASP-Rapportage) |
|---|---|---|---|
| Wie geeft aan? | Spaanse ingezetene (zelfaangifte) | Spaanse ingezetene (zelfaangifte) | De CASP (beurs) |
| Drempel | €50.000 per categorie in buitenland | €50.000 totale waarde | Geen — alles rapporteerbaar |
| Wat wordt gerapporteerd? | Buitenlandse bankrekeningen, effecten, levensverzekeringen, onroerend goed | Crypto op niet-Spaanse beurzen | Alle transacties + saldi |
| Dekt crypto? | Nee | Ja | Ja (alleen CASP's) |
| Transactiedetails? | Nee (alleen saldo) | Nee (alleen saldo) | Ja — volledig transactielogboek |
| Dekt DeFi-wallets? | Nee | Nee (niet-bewaard) | Nee (geen CASP-tussenpersoon) |
Vrijwillige Aangifte Strategie Vóór Start van DAC8-Rapportage
Het venster voor preventieve vrijwillige aangifte staat nu open. DAC8-gegevens over het kalenderjaar 2026 worden begin 2027 uitgewisseld tussen EU-belastingdiensten. De AEAT zal deze gegevens in de tweede helft van 2027 beginnen te ontvangen en verwerken. Voor Spaanse ingezetenen met niet-aangegeven crypto-winsten uit eerdere jaren — 2021, 2022, 2023, 2024 of 2025 — is nu het moment om te regulariseren, vóór 2027.
Het vrijwillige aangifteproces omvat:
- Reconstructie van de transactiehistorie: Volledige exportbestanden ophalen van alle gebruikte beurzen, inclusief historische transacties.
- Berekening van de kostprijs: De verwervingskosten van elk vervreemd crypto-actief per jaar vaststellen. In Spanje is de FIFO-methode (First In, First Out) de standaard.
- Aanvullende IRPF-aangiften: Gewijzigde of aanvullende IRPF-aangiften (declaración complementaria) indienen voor elk getroffen jaar.
- Aanvullende Modelo 721-indiening: Waar Modelo 721 ontbreekt of onvolledig is, zijn aanvullende ingaven vereist.
- Betaling van belasting en vrijwillige-aangiftetoeslag: Betaling van de openstaande belasting plus de toeslag voor vrijwillige aangifte (15% bij snelle aangifte, vóór opening van een AEAT-procedure).
Regulariseer Uw Crypto-Belastingpositie Nu
Nu DAC8-gegevens vanaf 2027 bij de AEAT binnenkomen, sluit het venster voor vrijwillige aangifte tegen verlaagde boetes. Jacob Salama adviseert over crypto-belastingcompliance, Modelo 721-aangiften en vrijwillige-aangifte-strategie voor Spaanse ingezetenen.
Afspraak Maken →Disclaimer: Dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en vormt geen juridisch of fiscaal advies. De Spaanse belastingwetgeving verandert regelmatig en de toepassing is afhankelijk van de individuele omstandigheden. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde belastingadvocaat voordat u beslissingen neemt. SALAMA LEGAL SLP — Colegiado nº 11.294 ICAMálaga.