Overzicht van het Verdrag uit 2013
De Dubbelbelastingconventie tussen Spanje en het Verenigd Koninkrijk is in juni 2014 in werking getreden ter vervanging van het verdrag uit 1975. Het verdrag uit 2013 is een moderne OESO-modelovereenkomst en regelt de verdeling van heffingsrechten over vrijwel alle categorieën grensoverschrijkend inkomen en vermogenswinsten tussen de twee landen. Met ongeveer 400.000 Britse onderdanen die in Spanje wonen, is het verdrag van enorm praktisch belang.
Het VK-Spanje DBV is een van de belangrijkste internationale belastingdocumenten voor elke Brit die overweegt naar Spanje te verhuizen, en voor elk bedrijf met grensoverschrijdende VK-Spanje activiteiten. Deze gids behandelt de belangrijkste bepalingen artikel voor artikel, met bijzondere aandacht voor de gebieden van grootste praktisch belang voor Britse expats.
Woonplaatsbepaling: Artikel 4
Artikel 4 volgt de standaard OESO-cascade voor het oplossen van dubbele woonplaatsgeschillen:
- Duurzame woning: De woonplaats wordt bepaald door de beschikbaarheid van een duurzame woning
- Middelpunt van levensbelangen: Wanneer beide landen een duurzame woning bieden, draait de tie-breaker om nauwere persoonlijke en economische betrekkingen
- Gewone verblijfplaats: Het patroon van fysieke aanwezigheid bepaalt de woonplaats als de levensbelangen onduidelijk zijn
- Nationaliteit: Britse nationaliteit bepaalt ten gunste van het VK wanneer de gewone verblijfplaats in beide landen is
- Wederzijdse overeenkomst: Bevoegde autoriteiten komen overeen in onopgeloste gevallen
Voor Britse onderdanen die een VK-woning aanhouden terwijl ze een Spaans onroerend goed verwerven, vereist de tie-breaker een zorgvuldige analyse van waar de duurzame woning werkelijk is. De AEAT en HMRC zijn het hier niet altijd over eens, en de toets van het middelpunt van levensbelangen — met inachtneming van de gezinslocatie, belangrijkste professionele activiteiten, financiële rekeningen en sociale activiteiten — is sterk afhankelijk van de specifieke feiten.
Arbeidsinkomen: Artikel 15
Op grond van Artikel 15 is een Britse werknemer die fysiek in Spanje werkt, belastbaar in Spanje over de beloning voor dat werk. De 183-dagenuitzondering is van toepassing: als de werknemer minder dan 183 dagen in Spanje is in een periode van 12 maanden en de werkgever niet Spaans is en geen vaste inrichting in Spanje heeft, wordt Spaanse belastingheffing niet getriggerd.
Voor Britse professionals die op afstand vanuit Spanje werken voor VK-werkgevers — een snel groeiende groep — is de sleutelvraag waar het werk fysiek wordt uitgevoerd. Op afstand werken vanuit Spanje is werk dat in Spanje wordt verricht, en het overschrijden van 183 dagen Spaans verblijf triggert Spaanse IRPF over dat inkomen. De Beckham Wet (Artikel 93 LIRPF) kan het tarief beperken tot 24% voor maximaal 6 jaar voor degenen die in aanmerking komen.
Pensioenen: Artikelen 17 en 19
Particuliere Pensioenen en Brits Staatspensioen (Artikel 17)
Artikel 17 bepaalt dat pensioeninkomen betaald ter vergoeding van vroegere dienstbetrekking — inclusief particuliere bedrijfspensioenen en het Britse staatspensioen — uitsluitend belastbaar is in het woonland van de ontvanger. Voor een Spaans resident betekent dit dat Britse particuliere pensioenen en het staatspensioen belastbaar zijn in Spanje tegen progressieve IRPF-tarieven.
Overheidsdienstpensioenen: Artikel 19 — De Cruciale Vrijstelling
Artikel 19 bepaalt dat pensioenen betaald door de Britse overheid (of een Britse openbare instantie) aan voormalige overheidsdienaren uitsluitend belastbaar zijn in het VK. Dit geldt voor pensioenen betaald aan voormalige: ambtenaren, militairen, NHS-medewerkers, politieagenten, leraren in openbare scholen, lokale overheidswerknemers en vergelijkbare categorieën.
Dit is een van de waardevolste bepalingen in het verdrag voor Britse expats. Een voormalig NHS-consultant die £50.000 per jaar ontvangt uit het NHS-pensioenfonds betaalt Britse inkomstenbelasting over dat pensioen maar geen Spaanse IRPF. Spanje kan het meenemen voor progressiviteit, maar het pensioen zelf is beschermd tegen Spaanse progressieve tarieven die anders 47% kunnen bereiken.
Belangrijk praktisch punt: De vrijstelling voor overheidsdienstpensioenen is alleen van toepassing wanneer het pensioen wordt betaald door, of uit fondsen gecreëerd door, de overheid of een openbare instantie. Pensioenen van particuliere equivalenten — zelfs in sectoren die traditioneel worden geassocieerd met de publieke sector — komen niet in aanmerking.
Dividenden: Artikel 10
Het verdrag beperkt de Britse bronbelasting op dividenden betaald door Britse bedrijven aan Spaanse residenten. Artikel 10 voorziet in een maximaal verdragstarief van 15% (of 10% wanneer de Spaanse ontvanger ten minste 10% van de stemrechten van het Britse bedrijf bezit). Gezien de afwezigheid van Britse binnenlandse bronbelasting op dividenden, is het verdragstarief zelden van directe relevantie voor VK-Spanje dividendstromen.
Vermogenswinst: Artikel 13
Het vermogenswinstartikel heeft meerdere belangrijke subregels:
- Artikel 13.1 — Spaans onroerend goed: Winsten uit de verkoop van Spaans onroerend goed zijn belastbaar in Spanje, ongeacht of de verkoper VK- of Spaans resident is
- Artikel 13.2 — Brits onroerend goed: Winsten uit de verkoop van Brits onroerend goed door Spaanse residenten zijn belastbaar in het VK
- Artikel 13.3 — Onroerendgoedrijke vennootschappen: Winsten op aandelen in vennootschappen waarbij meer dan 50% van de waarde bestaat uit VK of Spaans onroerend goed kunnen worden belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt
- Artikel 13.6 — Overige winsten: Alle andere vermogenswinsten (aandelen, financiële activa, enz.) zijn uitsluitend belastbaar in het woonland
Brits Onroerend Goed: Dubbele Rapportageverplichtingen voor Spaanse Residenten
Spaanse residenten die Brits verhuurpand bezitten, hebben nalevingsverplichtingen in beide landen:
- In het VK: Huurinkomsten uit VK-pand zijn belastbaar in het VK op grond van Artikel 6. De verhuurder moet een Britse belastingaangifte indienen en kan registratie vereisen onder het Non-Resident Landlord Scheme
- In Spanje: Spanje neemt VK-onroerend goedinkomsten alleen mee voor progressiviteitsdoeleinden. Het VK-pand moet worden aangegeven op Modelo 720
Britse ISA: Niet Erkend als Belastingvrij in Spanje
De Britse Individual Savings Account (ISA) is een Britse binnenlandse belastingwrapper. Spanje erkent de ISA-wrapper niet als een belastingvoordeel scheppend instrument.
Voor een Spaans resident die een Britse ISA bezit, zijn inkomsten en winsten die binnen de ISA ontstaan, belastbaar in Spanje tegen spaartarief (19–28%) in het jaar dat ze ontstaan, ook al zouden dezelfde inkomsten/winsten belastingvrij zijn in het VK. De ISA moet ook worden aangegeven op Modelo 720.
Britse Trustinkomsten Ontvangen in Spanje
De behandeling van Britse trustinkomsten ontvangen door Spaanse residenten is een van de meest complexe gebieden van het verdrag. Spanje heeft geen trustwettelijk kader, en de AEAT-benadering van buitenlands trustinkomen is om het trust door te kijken en inkomen toe te rekenen aan de Spaans-resident begunstigde in de periode dat het ontstaat.
Beckham Wet en het VK-DBV
De Beckham Wet (Artikel 93 LIRPF) en het VK-DBV kunnen op complexe manieren met elkaar interacteren. Onder het Beckham-regime:
- VK-arbeidsinkomen voor werk verricht buiten Spanje is uitgesloten van de belastinggrondslag van het Beckham-regime — effectief belastingvrij in Spanje
- VK-overheidsdienstpensioenen zijn vrijgesteld van Spaanse IRPF op grond van Artikel 19 van het verdrag, ongeacht of de Beckham Wet van toepassing is
- VK-dividenden, -rente en -vermogenswinsten zijn opgenomen in de spaarbasis van het Beckham-regime tegen 19–28%
Vergelijking: VK Non-Dom Regime vs Spaanse Beckham Wet
| Kenmerk | VK Non-Dom (Remittance Basis) | Spaanse Beckham Wet |
|---|---|---|
| Duur | Afgeschaft per april 2025 (vervangen door FIG-regime — 4 jaar) | Tot 6 belastingjaren |
| Tarief op arbeidsinkomen | VK progressief (20–45%) | Vast 24% tot €600.000 |
| Buitenlands inkomen | Vrijgesteld als niet overgemaakt naar VK (onder FIG: vrijgesteld 4 jaar) | Uitgesloten van Spaanse belastinggrondslag |
| Buitenlandse activa | Niet onderworpen aan VK-vermogensbelasting (VK heeft geen) | Niet onderworpen aan Modelo 720 / vermogensbelasting onder Beckham |
| Gezinsuitbreiding | Niet beschikbaar | Beschikbaar voor echtgenoot en kinderen onder 25 |
Post-Brexit Wijzigingen voor VK-Burgers in Spanje
- Verblijfsrechten: VK-burgers die vóór 31 december 2020 in Spanje woonden, behouden hun verblijfsrechten onder het Terugtrekkingsakkoord. Nieuwkomers moeten nu niet-EU-verblijfsvergunningen aanvragen
- EU Moeder-Dochterrichtlijn: VK-bedrijven profiteren niet meer van de 0% bronbelasting van de EU MD-richtlijn. Spaanse dochterondernemingen die dividenden uitkeren aan VK-moedermaatschappijen passen nu het verdragstarief (10%/15%) toe
- IRNR-tarief van Spanje: Niet-EU-residenten worden belast tegen 24% IRNR (vs. 19% voor EU-residenten). Britse burgers worden nu behandeld als niet-EU voor IRNR-doeleinden
- Het DBV zelf blijft van kracht en blijft beschermen tegen dubbele belasting. Brexit heeft het bilaterale verdrag niet aangetast
Praktische Checklist voor Britse Expats die naar Spanje Verhuizen
- Bepaal uw Spaanse belastingresidentiedatum nauwkeurig
- Vraag binnen 6 maanden de Beckham Wet aan als u in aanmerking komt
- Sluit of herstructureer Britse ISA-posities vóór de aanvangsdatum van de residentie
- Neem uw Britse SIPP 25% belastingvrij forfaitair bedrag vóór de Spaanse residentie indien van toepassing
- Identificeer eventuele overheidsdienstpensioenen — deze zijn vrijgesteld van Spaanse IRPF onder Artikel 19
- Registreer bij het Non-Resident Landlord Scheme voor eventueel Brits verhuurpand
- Dien Modelo 720 in vóór 31 maart na uw eerste jaar van Spaanse residentie
- Stel Britse pensioenuitvoerders op de hoogte van uw Spaanse residentie
- Beoordeel Britse trustregelingen en haal Spaans belastingadvies in
- Vraag zo snel mogelijk een NIE (Spaans belastingidentificatienummer) aan
VK-Spanje Belastingplanning: Deskundig Advies voor Britse Expats
Het VK-Spanje Dubbelbelastingverdrag is complex en de planningskansen — en valkuilen — zijn aanzienlijk. Jacob Salama verleent gespecialiseerd advies aan Britse onderdanen die naar Spanje verhuizen en grensoverschrijdende VK-Spanje belastingzaken beheren.
Plan een Consultatie →Disclaimer: Dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Het Spaanse belastingrecht verandert frequent en de toepassing ervan is afhankelijk van individuele omstandigheden. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde belastingadvocaat voordat u beslissingen neemt. SALAMA LEGAL SLP — Colegiado nr. 11.294 ICAMálaga.