Elke Spaanse belastingresident met buitenlandse activa boven €50.000 per categorie moet Modelo 720 indienen. Niet of onjuist indienen heeft ernstige gevolgen. Wij verzorgen de aangifte en adviseren over laattijdige indiening en regularisatie.
Modelo 720 is de jaarlijkse aangifte van activa en rechten die in het buitenland worden aangehouden. Het formulier werd in 2012 ingevoerd als onderdeel van het Spaanse Plan de Prevención del Fraude Fiscal en verplicht Spaanse belastingresidenten buitenlandse activa aan te geven in drie categorieën, wanneer de waarde van een van die categorieën meer bedraagt dan €50.000:
De aangifte moet elk jaar worden ingediend tussen 1 januari en 31 maart voor het voorgaande belastingjaar. Wie voor het eerst aangifte doet, moet alle activa in elke categorie aangeven die de €50.000 overschrijden. Vervolgindieningen zijn alleen vereist als de waarde in een eerder aangegeven categorie met meer dan €20.000 is gestegen, of als er nieuwe categorieën worden toegevoegd.
In januari 2022 oordeelde het Hof van Justitie van de EU dat het oorspronkelijke Spaanse boetestelsel voor Modelo 720 onevenredig en onverenigbaar met het EU-recht was (zaak C-788/19). Het oorspronkelijke stelsel legde boetes op van 150% van de niet-aangegeven activa — in feite confiscatoir. Spanje heeft de boetes vervolgens hervormd. Het huidige stelsel past de algemene belastinginbreukboetes toe (tot 50% voor ernstige inbreuken, met toeslagen voor late indiening) in plaats van de oorspronkelijke automatische boete van 150%. Tevens is de onverjaardbaarheid van het oorspronkelijke stelsel afgeschaft.
Veel cliënten ontdekken hun Modelo 720-verplichting jaren nadat deze voor het eerst is ontstaan — met name degenen die naar Spanje zijn verhuisd zonder bij aankomst uitgebreid belastingadvies te hebben ontvangen. Het goede nieuws is dat de boetehervorming na de HvJ EU-uitspraak de positie voor laattijdige indieners aanzienlijk heeft verbeterd.
Laattijdige indiening van Modelo 720 leidt nu tot de algemene toeslagen voor te late indiening: 5% toeslag bij indiening binnen 3 maanden na de deadline; 10% binnen 6 maanden; 15% binnen 12 maanden; 20% na meer dan 12 maanden. Deze toeslagen worden berekend op de theoretische boetegrondslag (de kosten die verschuldigd zouden zijn geweest), niet op de waarde van de activa. Dit is een aanzienlijke verbetering ten opzichte van het oorspronkelijke stelsel.
Wij adviseren vrijwillige regularisatie sterk aan voor cliënten die Modelo 720 niet hebben ingediend — zowel omdat dit boetes vermindert als omdat proactieve aangifte gunstiger wordt behandeld dan een ontdekking door de AEAT. Wij beheren het volledige regularisatieproces: berekening van de correcte aangiftepositie, opstellen van de aangifte, indiening via het online portaal van de AEAT, en advisering over eventuele IRPF-gevolgen.
Amerikaanse staatsburgers die in Spanje wonen, moeten zowel aan Modelo 720 als aan de Amerikaanse verplichtingen voor aangifte van buitenlandse activa voldoen: FBAR (FinCEN 114) en FATCA (Formulier 8938). De drempelstructuren en activacategorieën zijn verschillend — en zorgvuldige afstemming is vereist om volledige naleving aan beide zijden te garanderen, zonder dubbeltelling of inconsistente rapportage. Wij werken samen met Amerikaanse belastingadviseurs voor dubbele nalevingszaken.
Gebruik het onderstaande formulier of boek rechtstreeks via Calendly. Jacob reageert binnen één werkdag.
📅 Of direct boeken via Calendly →