מס ירושה בספרד לישראלים — תכנון ירושה חוצה גבולות

מס ירושה בספרד — המסגרת הכללית

מס הירושה הספרדי (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — ISD) מוטל על ירושות ועל מתנות. בניגוד לישראל שם אין מס ירושה ברמה הפדרלית, בספרד הוא עלול להגיע לשיעורים משמעותיים — עד 34% לפי הסולם הלאומי — אם לא ננקטים צעדי תכנון נאותים.

מס הירושה מנוהל ברמה האזורית, וכל קהילה אוטונומית קובעת את הפטורים וההנחות שלה. אנדלוסיה (הכוללת את מרבייה, גרנדה, סוויליה, מלגה) מציעה פטורים נדיבים במיוחד לבני משפחה קרובים.

מי חייב במס ירושה ספרדי?

ישראלי שיורש נכסים ספרדיים — בין אם הוא תושב ספרד ובין אם לאו — עשוי להיות חייב במס ירושה ספרדי. הכלל הוא:

• תושב ספרד שיורש: ממוסה בספרד על כלל העיזבון שמתקבל, בין מספרד ובין ממחוץ לה.
• לא-תושב ספרד שיורש נכסים ספרדיים: ממוסה על הנכסים הממוקמים בספרד בלבד.
• עיזבון של תושב ספרד: כלל הנכסים שהמוריש הותיר — כולל בישראל — נכנסים לחישוב המס הספרדי.

הפטורים באנדלוסיה — הזדמנות לישראלים במרבייה

ישראלים רבים המחזיקים נכסים באזור מרבייה, קוסטה דל סול ומלגה נמצאים בתחום השיפוט של אנדלוסיה. האזור מציע פטורים נרחבים לבני משפחה קרובים:

הפטור של עד 99% לבן/בת זוג וילדים תקף גם לאזרחים זרים שאינם תושבי ספרד — אך יש לתבוע אותו במפורש ובמועד. כשל בהגשה בזמן עלול לגרור אובדן הפטור ותשלום מלא.

ירושה של נכסים ישראליים על ידי תושב ספרד

תושב ספרד שיורש נכסים מישראל (נדל"ן, חשבונות בנק, מניות) עלול להיות חייב במס ירושה ספרדי על ירושה זו, גם אם שולם מס עיזבון בישראל. ספרד תינתן זיכוי חלקי, אך לא תמיד מלא. יש לבחון כל מקרה לגופו.

תכנון ירושה מוקדם — הכלים

תכנון נכון לפני האירוע הוא המפתח. הכלים הנפוצים לישראלים בספרד כוללים:

• צוואה ספרדית (Testamento notarial) — מותאמת לנכסים ספרדיים ומונעת עיכובים ועלויות בהליך קבלת הירושה.
• מבנה אחזקה: החזקת הנכס הספרדי דרך חברה — עשוי לשנות את חבות המס בירושה, אך דורש ניתוח מעמיק.
• תרומות במהלך החיים: העברת נכסים לדורות הבאים בחייך כפופה לאותו מס, אך הפטורים מאפשרים לעיתים מדיניות מוקדמת.
• פוליסת ביטוח חיים: בתנאים מסוימים, תמורת ביטוח חיים עשויה לעמוד בדרישות פטור ספרדיות.

לוחות זמנים ודמי האיחור

יורשים בספרד מחויבים להגיש דו"ח מס ירושה תוך שישה חודשים ממועד הפטירה. ניתן לבקש ארכה של עוד שישה חודשים, אך היא אינה מונעת ריבית. איחור בהגשה גורר קנסות ועמלות שעלולות להיות משמעותיות.