אמנת המס ישראל-ספרד — הבסיס
ישראל וספרד חתמו על אמנת מניעת כפל מס בשנת 1999 (כנסה לתוקף 2000). האמנה מגדירה לאיזו מדינה "זכות מיסוי ראשונית" (Primary Taxing Right) על כל סוג הכנסה — ומחייבת את המדינה השנייה להעניק זיכוי מס על מה שכבר שולם. הדגש: האמנה אינה מבטלת חובת מס — היא מחלקת אותה.
טיפול בסוגי הכנסה שונים
| סוג הכנסה | זכות מיסוי ראשונית | מקסימום ניכוי מקור |
|---|---|---|
| שכר עבודה (סעיף 15) | מדינת המגורים (ספרד) | ללא ניכוי ישראלי |
| דיבידנדים (סעיף 10) | שתי המדינות | 15% (10% למחזיק מעל 25%) |
| ריבית (סעיף 11) | שתי המדינות | 10% ניכוי ישראלי |
| תמלוגים (סעיף 12) | שתי המדינות | 5%–7% |
| שכירות נדל"ן (סעיף 6) | מדינת הנכס (ישראל) | ממוסה בישראל |
| רווח הון — מניות (סעיף 13) | מדינת המגורים (ספרד) | ישראל יכולה גם לחייב |
שכר מחברה ישראלית — הסיטואציה הנפוצה
ישראלי שגר בספרד אך ממשיך לעבוד (מרחוק) עבור חברה ישראלית — חייב בדיווח שכר זה בספרד כהכנסת עבודה. חברות ישראליות לרוב אינן מנכות מס ספרדי, ולכן העובד חייב לשלם את כל המס הספרדי בעצמו בדוח השנתי. עליו לוודא גם שאינו חייב במס הכנסה ישראלי (אם כבר חדל להיות תושב ישראל).
סכנת "מוסד קבע": עובד ישראלי שעובד מספרד עלול ליצור "מוסד קבע" (Establecimiento Permanente) לחברה הישראלית בספרד — ולחשוף את החברה למס חברות ספרדי. זה סיכון שחברות ישראליות לרוב אינן מודעות אליו.
דיבידנדים מחברות ישראליות
חברה ישראלית שמחלקת דיבידנד לתושב ספרד תנכה מס ישראלי של עד 15% (לפי האמנה). בספרד, הדיבידנד ממוסה כהכנסה מחיסכון (19%–28%). הזיכוי המס: הניכוי הישראלי (עד 15%) מוזכה כנגד המס הספרדי — כלומר תשלמו בספרד את ההפרש בלבד.
זיכוי מס זר (Deducción por Doble Imposición Internacional)
בדוח ה-IRPF הספרדי יש לדרוש את זיכוי המס הזר. הזיכוי מוגבל לסכום המס הספרדי שחל על אותה הכנסה — לא ניתן לקבל "רווח" מזיכוי שעולה על חבות המס הספרדית. הזיכוי דורש תיעוד: אישור ניכוי מס במקור מהצד הישראלי, או אישור מרשות המסים הישראלית.
הכנסות מישראל ותושב ספרד? אל תשלם פי שניים.
תיאום נכון בין שתי מערכות המס יחסוך לך אלפי אירו ויוודא שאתה ממלא את כל החובות. פגש את ג'קוב סלאמה.
קבע פגישה ←