מהו IRPF?
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) הוא מס ההכנסה האישי בספרד. תושבי מס ספרדיים — כולל ישראלים שגרים בספרד — חייבים לדווח ולשלם IRPF על הכנסותיהם מכל העולם מדי שנה. מדובר במס מורכב הכולל מספר קטגוריות הכנסה עם שיעורים שונים.
שיעורי המס הפדרליים (2025-2026)
| מדרגת הכנסה | שיעור פדרלי |
|---|---|
| עד €12,450 | 19% |
| €12,450–€20,200 | 24% |
| €20,200–€35,200 | 30% |
| €35,200–€60,000 | 37% |
| €60,000–€300,000 | 45% |
| מעל €300,000 | 47% |
שיעורים פדרליים בלבד. כל אזור (Comunidad Autónoma) מוסיף שיעורים משלו. סה"כ: אנדלוסיה ~43.5%, מדריד ~45%, קטלוניה ~54% (הגבוה ביותר).
קטגוריות הכנסה ב-IRPF
ה-IRPF מחלק הכנסות לשתי בסיסים עיקריים:
בסיס כללי (Base General)
כולל הכנסה מעבודה (שכר, משכורת), הכנסה מעסק, הכנסה מנדל"ן (שכ"ד), וקצבאות. זהו הבסיס בו חלים השיעורים הפרוגרסיביים (19%-47%).
בסיס חיסכון (Base del Ahorro)
כולל ריבית, דיבידנדים, רווחי הון על ניירות ערך ונדל"ן. שיעורים: 19% עד €6,000, 21% עד €50,000, 23% עד €200,000, 27% עד €300,000, 28% מעל.
ניכויים ופטורים עיקריים
- ניכוי אישי: €5,550 לשנה לכל נישום
- ניכוי בגין עבודה שכירה: עד €6,498 לעובדים שכירים עם הכנסה נמוכה
- ניכוי בגין ילדים: €2,400 לילד ראשון, €2,700 לשני, €4,000 לשלישי
- ניכוי בגין בן/בת זוג לא עובד: €3,400 אם ההכנסה הנוספת מתחת ל-€8,000
- ניכוי בגין השכרת דירה ראשית: באזורים מסוימים ועם תנאים
- זיכוי מס זר: כנגד מסים ששולמו בישראל על אותה הכנסה
מה ישראלים חייבים לכלול בדוח?
- שכר מכל מעסיק ספרדי או ישראלי
- דיבידנדים מחברות ישראליות
- ריבית מחשבונות בנק ישראליים
- שכר דירה מנכס בישראל
- רווחי הון ממכירת מניות בבורסה הישראלית
- הכנסות מחברות (כולל חברת מעטים ישראלית)
- קצבאות ופנסיות (בכפוף לאמנת המס)
חשוב: ספרד מאפשרת זיכוי מס זר על מסים ששולמו בישראל. אם שולם מס ישראלי על הכנסה כלשהי, ניתן לקזז אותו כנגד חובת המס הספרדית על אותה הכנסה, כדי למנוע כפל מס.
Modelo 100 — הגשת הדוח השנתי
הדוח השנתי מוגש על גבי Modelo 100 בין 1 באפריל ל-30 ביוני של השנה שלאחר שנת המס. לדוגמה, עבור שנת 2025 — ניתן להגיש בין אפריל ליוני 2026. ניתן להגיש אלקטרונית דרך אתר AEAT עם אישור דיגיטלי (certificado digital) ו-NIE.
מי שנמצא תחת חוק בקהאם מגיש על גבי Modelo 151 ועם כללים שונים.
צריך עזרה בהגשת הדוח הספרדי?
ג'קוב סלאמה מכין דוחות IRPF לישראלים — כולל כל ההכנסות הישראליות, זיכויי מס, ואמנת המס.
קבע פגישה ←