Nederlanders en Belgen die remote werken voor buitenlandse werkgevers of opdrachtgevers kunnen de Beckham Wet aanvragen via de digitale nomade route. Ontdek de vereisten, de vaste inrichting-problematiek en het verschil met het Digital Nomad Visum.
De opkomst van remote werken heeft de fiscale wereld ingrijpend veranderd. Nederlanders die vanuit hun laptop aan het strand van Málaga of in een appartement in Barcelona werken voor een Nederlands bedrijf, stellen belastingdiensten aan beide kanten voor complexe vragen. Spanje heeft hierop gereageerd met twee parallelle maatregelen: het Visado para Teletrabajadores Internacionales (het Digital Nomad Visum, DNV) voor niet-EU-burgers, en de uitbreiding van de Beckham Wet via de Startup Law (Ley 28/2022) voor remote workers in het algemeen.
Dit artikel richt zich op Nederlanders en Belgen die als EU-burgers geen visum nodig hebben om in Spanje te wonen, maar die wel het Beckham-regime willen toepassen op hun remote arbeidsinkomen. Wij leggen uit wanneer dit mogelijk is, welke verplichtingen dit met zich meebrengt en welk risico uw Nederlandse werkgever loopt.
De Beckham Wet kent meerdere routes. Voor remote workers zijn twee routes relevant: Route 1 (werknemer in loondienst — Art. 93.1.a) en Route 2 (digitale nomade — Art. 93.1.d). Het verschil is cruciaal:
Als u in dienst blijft bij uw Nederlandse werkgever en Spanje uw vaste werkplek wordt, kunt u als werknemer de Beckham Wet aanvragen. De wet vereist een arbeidsovereenkomst en dat uw verhuizing naar Spanje samenhangt met de uitvoering van uw werk. Dit is de klassieke route voor gedetacheerde medewerkers, maar ook voor remote werknemers die formeel 'vanuit Spanje' voor hun Nederlandse werkgever werken.
De nieuwe route ingevoerd per 2023. Bedoeld voor personen die in Spanje wonen maar uitsluitend of overwegend werken voor buitenlandse opdrachtgevers. Er geldt een strikte 80%-eis: minstens 80% van het totale inkomen moet van buitenlandse bronnen komen. De route is toegankelijk voor zowel werknemers als zelfstandigen.
Het vaste inrichting (PE) vraagstuk is de grootste belemmering voor Nederlanders die remote willen werken vanuit Spanje terwijl zij in dienst blijven bij een Nederlandse werkgever. De gevolgen kunnen aanzienlijk zijn.
Een vaste inrichting (permanent establishment, PE) is een vaste bedrijfsvestiging via welke de werkzaamheden van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend (art. 5 OESO-modelverdrag). Als een Nederlandse werknemer structureel vanuit zijn woonplaats in Spanje werkt — en daarmee de kern van zijn functie vanuit Spanje uitoefent — kan de AEAT stellen dat de Nederlandse werkgever een PE heeft in Spanje. Dit heeft grote gevolgen: de Nederlandse BV zou dan in Spanje vennootschapsbelasting verschuldigd zijn over de winst die aan de Spaanse activiteiten is toerekenbaar.
Het PE-risico is het hoogst wanneer de werknemer bevoegdheden heeft om namens de Nederlandse werkgever contracten te sluiten ('dependent agent PE'), of wanneer de werknemer een centrale rol vervult in de bedrijfsvoering (management, sales, productie). Medewerkers die uitsluitend ondersteunende of preparatoire werkzaamheden verrichten, lopen minder risico. Ook de schaal is relevant: één werknemer die ad hoc remote werkt, geeft doorgaans geen aanleiding voor PE; een afdeling die structureel vanuit Spanje opereert, wel.
Er zijn maatregelen om het PE-risico te mitigeren. Ten eerste: definieer de functie van de remote werker als uitsluitend voorbereidend of hulpverlenend van aard. Ten tweede: sluit expliciet uit in de arbeidsovereenkomst dat de werknemer gemachtigd is contracten te sluiten namens het bedrijf. Ten derde: beperk de periode van remote werk of maak gebruik van een Spaanse empresa emergente of tussenvennootschap. Ten vierde: vraag bij de AEAT een ruling aan over de PE-status — dit biedt zekerheid vooraf.
Het belastingverdrag Nederland–Spanje (1971, Bulletin Bo 64/1973, bijgewerkt) volgt het OESO-modelverdrag voor wat betreft de PE-definitie. Een thuiskantoor in Spanje kwalificeert als PE als het "duurzaam ter beschikking staat" van de Nederlandse onderneming. De OESO-richtlijnen en de uitwerking in het Spaans-Nederlandse verdrag bieden enige ruimte voor interpretatie, maar de trend is dat belastingdiensten thuiskantoren steeds vaker als PE behandelen. Een vroegtijdig PE-advies is essentieel vóór uw verhuizing.
Vóór 2023 was de Beckham Wet niet toegankelijk voor zelfstandigen. De Startup Wet heeft dit veranderd, maar de drempel blijft hoger dan voor werknemers in loondienst.
Zelfstandigen moeten zich in Spanje inschrijven als autónomo (zelfstandige zonder personeel) bij de Spaanse Sociale Zekerheid (RETA) en bij de AEAT. Dit brengt maandelijkse bijdragen aan de Spaanse sociale zekerheid met zich mee. In 2023 is het systeem voor autónomos gewijzigd naar een inkomensafhankelijke bijdrage, variërend van ca. €230 tot €500 per maand afhankelijk van uw netto-inkomen. Let op: als Beckham Wet-houder bent u enkel aan Spanje gebonden voor Spaanse activiteiten; buitenlands inkomen is vrijgesteld van Spaanse IRPF.
Voor een Nederlandse freelancer die IT-diensten levert aan Nederlandse bedrijven en vanuit Spanje werkt, is de 80%-eis doorgaans eenvoudig te realiseren: zijn klanten zijn immers 100% buitenlands. Problemen ontstaan wanneer de freelancer ook Spaanse klanten gaat bedienen. Als meer dan 20% van de omzet van Spaanse opdrachtgevers afkomstig is, vervalt het Beckham-regime.
| Aspect | Werknemer (Route 1) | Freelancer/zzp (Route 2) |
|---|---|---|
| Vereiste documentatie | Arbeidscontract + detacheringsbrief | Overzicht opdrachtgevers + facturen |
| 80%-eis buitenlands inkomen | Niet van toepassing (Route 1) | Verplicht, jaarlijks getoetst |
| Spaanse sociale zekerheid | Via werkgever of toepasselijk verdrag | RETA-bijdrage verplicht |
| PE-risico voor opdrachtgever | Hoog bij uitvoerende functies | Laag (eigenlijk geen PE-risico) |
| BTW/IVA-plicht | Via werkgever (geen eigen plicht) | Eigen IVA-aangifte verplicht |
| Beckham Wet-aanvraag | Relatief eenvoudig | Meer documentatie vereist |
| Jaarlijkse aangifte | Modelo 151 (vereenvoudigd) | Modelo 151 + kwartaalaangiften IVA |
Als Beckham Wet-houder ingeschreven als autónomo in Spanje geniet u van het 24%-tarief over Spaans inkomen. Maar vergeet niet: uw autónomo-bijdragen (sociale zekerheid) zijn fiscaal aftrekbaar van uw Spaanse inkomen onder de Beckham Wet. Bovendien moet u kwartaal-IVA-aangiften indienen als u Spaanse klanten heeft. De combinatie van Beckham Wet + autónomo vereist een gespecialiseerde boekhouder die beide systemen beheerst.
Er bestaat veel verwarring over het verschil tussen het Digital Nomad Visum (DNV) en de Beckham Wet. Dit zijn twee afzonderlijke wettelijke instrumenten die kunnen worden gecombineerd maar ook los van elkaar bestaan.
| Kenmerk | Digital Nomad Visum (DNV) | Beckham Wet (Art. 93 LIRPF) |
|---|---|---|
| Wat is het? | Verblijfsvergunning voor remote workers | Bijzonder belastingregime (24% flat rate) |
| Doel | Wettelijk verblijfsrecht in Spanje | Fiscaal voordeel op inkomstenheffing |
| Wie heeft het nodig? | Niet-EU burgers (Britten, Amerikanen, etc.) | Iedereen die in Spanje woont en werkt |
| Nodig voor Nederlanders? | Nee — EU-burgers wonen vrij in Spanje | Ja — afzonderlijke aanvraag vereist |
| Aanvraag via | Spaans consulaat in Nederland | AEAT (Modelo 149, online) |
| Termijn | 20 werkdagen na volledige aanvraag | 6 maanden na padrón-inschrijving |
| Kunnen ze worden gecombineerd? | Ja — DNV-houder kan Beckham Wet aanvragen (primair route voor niet-EU burgers) | |
Als Nederlander (EU-burger) heeft u het DNV niet nodig om in Spanje te wonen en te werken. U schrijft zich in bij het gemeentelijke bevolkingsregister (padrón municipal), vraagt een NIE/TIE aan en dient vervolgens het Modelo 149 in voor de Beckham Wet. Het DNV is primair ontworpen voor niet-EU-burgers zoals Britten (post-Brexit) en Amerikanen. Soms kan het DNV echter ook nuttig zijn voor Nederlandse gezinsleden die niet-EU zijn (bijv. een Australische partner van een Nederlandse expat).
Nee, niet als u een EU-burger bent (Nederlands of Belgisch paspoort). Als EU-burger heeft u het wettelijke recht om in Spanje te wonen en te werken zonder visum. U kunt de Beckham Wet aanvragen via de remote worker-route (art. 93.1.d LIRPF) of via de klassieke werknemer-route (art. 93.1.a LIRPF) zonder het specifieke DNV te hebben. Het DNV is primair bedoeld voor niet-EU-burgers. Als u echter een niet-EU partner hebt die met u meereist, kan het DNV voor die partner wél noodzakelijk zijn voor het verblijfsrecht.
Minstens 80% van uw totale bruto inkomen uit arbeid of economische activiteit moet afkomstig zijn van buitenlandse (niet-Spaanse) opdrachtgevers of werkgevers. Anders gezegd: niet meer dan 20% mag van Spaanse bronnen komen. De berekening geschiedt op jaarbasis en wordt getoetst bij de indiening van uw Modelo 151-aangifte. Als u in een jaar meer dan 20% van Spaanse klanten ontvangt — ook al is het maar één maand — loopt u het risico dat de AEAT de kwalificatie voor dat jaar aanvecht.
Als u als remote werknemer structureel vanuit Spanje werkt voor een Nederlandse werkgever, kan de AEAT stellen dat uw thuiswerkplek een vaste inrichting (permanent establishment, PE) vormt van de Nederlandse BV. Dit impliceert dat de Nederlandse BV in Spanje vennootschapsbelasting moet betalen over de winst die toerekenbaar is aan de Spaanse activiteiten. Het risico hangt af van uw functie, uw bevoegdheden en de duur van uw verblijf. Medewerkers die contracten kunnen sluiten of die kerntaken uitvoeren, vormen een hoger PE-risico. Dit is een cruciaal aandachtspunt dat vooraf met zowel de Nederlandse als de Spaanse belastingadviseur moet worden besproken.
Ja, maar met beperkingen. Zelfstandigen moeten zich inschrijven als autónomo in Spanje en de 80% buitenlands-inkomen eis naleven. De aanvraag verloopt via de remote worker-route (art. 93.1.d) of via de hooggekwalificeerde professional-route (art. 93.1.e als u aan die specifieke kwalificaties voldoet). De administratieve drempel is hoger dan voor werknemers in loondienst: u moet een gedegen overzicht overleggen van uw buitenlandse opdrachtgevers en aantonen dat minstens 80% van uw verwachte inkomen van buiten Spanje afkomstig is.
Als zelfstandige autónomo bent u in beginsel IVA-plichtig in Spanje. Diensten die u levert aan buitenlandse (EU of niet-EU) zakelijke opdrachtgevers, vallen doorgaans onder het reverse-charge-mechanisme en zijn niet onderworpen aan Spaanse IVA. Diensten aan Spaanse zakelijke klanten zijn wel aan Spaanse IVA (21%) onderworpen. Diensten aan particuliere buitenlandse klanten buiten de EU kunnen ook Spaanse IVA vereisen. Als werknemer in loondienst heeft u geen eigen IVA-plicht. Raadpleeg een Spaanse fiscalist voor uw specifieke situatie.
Technisch gezien is dit mogelijk maar als EU-burger heeft u het DNV niet nodig om in Spanje te wonen en te werken. U kunt direct als EU-burger de Beckham Wet-route voor remote workers bewandelen. Het aanvragen van het DNV als EU-burger is overbodig en kan zelfs verwarring scheppen bij de AEAT over uw status. Concentreer u op het tijdig indienen van uw padrón-inschrijving, uw NIE-aanvraag en uw Modelo 149. Het DNV kan echter nuttig zijn voor niet-EU partners die met u meereizen naar Spanje.
De sociale zekerheid voor grensoverschrijdende werknemers binnen de EU wordt geregeld door Verordening (EG) 883/2004. Als u in loondienst blijft bij uw Nederlandse werkgever en vanuit Spanje werkt, kunt u onder bepaalde voorwaarden in het Nederlandse socialezekerheidsstelsel blijven (A1-verklaring). Als freelancer bent u in beginsel aan het Spaanse RETA-systeem gebonden. De exacte regels hangen af van de omvang van uw activiteiten in elk land, de aard van uw dienstverband en de toepassing van de EU-coördinatieverordeningen. Vraag een A1-verklaring aan bij de SVB (Nederland) vóór uw vertrek.
Uw fiscale positie als digitale nomade hangt af van tientallen factoren. Boek een gesprek en wij geven u een concreet advies over uw route naar de Beckham Wet.
De inhoud van deze pagina dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga) en is niet bevoegd tot het geven van Nederlands of Belgisch juridisch advies.
