Als Spaans fiscaal resident bent u verplicht uw buitenlandse bezittingen jaarlijks te melden bij de AEAT. Voor Nederlanders met bankrekeningen, aandelen en vastgoed in Nederland is dit een jaarlijkse verplichting met aanzienlijke sancties bij niet-naleving.
Modelo 720 is de Spaanse informatieve aangifte voor buitenlandse bezittingen (Declaración Informativa sobre Bienes y Derechos situados en el Extranjero). De verplichting bestaat sinds 2012 en is gebaseerd op de Ley 7/2012, die de transparantie over buitenlands vermogen voor Spaanse residenten aanzienlijk verscherpte.
Alle Spaanse residenten — zowel particulieren als vennootschappen — die bezittingen in het buitenland aanhouden boven de drempelwaarde van €50.000 per categorie, zijn verplicht deze bezittingen te melden aan de AEAT. Het formulier betreft drie categorieën activa: bankrekeningen, effecten en participaties, en onroerend goed.
Voor Nederlanders die naar Spanje zijn verhuisd en hun Nederlandse bezittingen hebben aangehouden — spaarrekeningen bij ABN AMRO of Rabobank, een beleggingsportefeuille bij een Nederlandse vermogensbeheerder, aandelen in een BV, of de eigen woning in Nederland — is Modelo 720 een jaarlijkse realiteit die zorgvuldige naleving vereist.
Het regime is controversieel geweest wegens de exorbitante boetes die golden voor niet-naleving. In 2022 heeft het Europees Hof van Justitie een deel van deze boetes buiten proportioneel verklaard. De meldingsplicht zelf is echter nog steeds van kracht — en bij grove nalatigheid of opzettelijke verzwijging blijven serieuze sancties mogelijk.
De drempel van €50.000 geldt per categorie, niet voor de totale waarde van alle buitenlandse activa samen. Als u dus buitenlandse bankrekeningen met €45.000 én buitenlandse effecten met €45.000 aanhoudt, hoeft u niets te melden — geen categorie overschrijdt de drempel.
Alle bankrekeningen, spaarrekeningen, deposito's en vergelijkbare financiële producten aangehouden bij instellingen buiten Spanje. Voor Nederlanders omvat dit:
De te melden waarde is het saldo op 31 december én het gemiddelde saldo over het vierde kwartaal (het hoogste van de twee wordt gebruikt).
Alle financiële instrumenten aangehouden buiten Spanje die een economisch belang vertegenwoordigen. Dit is de categorie die voor Nederlanders met beleggingen en vennootschapsbelangen het meest relevant is:
Alle onroerende goederen en zakelijke rechten op onroerend goed (vruchtgebruik, recht van opstal) buiten Spanje. Voor Nederlanders met vastgoed in Nederland:
Waardebepaling op basis van de aankoopwaarde of boekwaarde. Hypotheekschuld verlaagt de te melden waarde niet — u meldt de bruto waarde van het vastgoed.
De aangifteperiode loopt van 1 januari tot en met 31 maart van het jaar volgend op het kalenderjaar waarop de aangifte betrekking heeft. Er zijn geen mogelijkheden tot verlenging.
Uiterlijke indiening voor het voorgaande kalenderjaar. Voor aangifte over 2025 is de deadline 31 maart 2026. Na deze datum is de aangifte formeel te laat.
Als de waarde van een reeds gemelde categorie met meer dan €20.000 is gestegen ten opzichte van de vorige aangifte, bent u verplicht een nieuwe aangifte in te dienen — ook als er verder niets is veranderd.
Als de waarde van de eerder gemelde activa niet significant is gestegen (minder dan €20.000 per categorie), hoeft u geen jaarlijkse aangifte in te dienen. De informatie blijft geldig tot de volgende updateverplichting.
Op 27 januari 2022 verklaarde het Europees Hof van Justitie het oorspronkelijke Spaanse boeteregime voor Modelo 720 in strijd met het EU-recht. Spanje heeft het regime vervolgens herzien. Dit is wat u moet weten.
Onder het oude regime golden voor te late of onjuiste Modelo 720-aangifte de volgende sancties:
Het HvJ oordeelde dat deze sancties disproportioneel en in strijd met de vrij verkeer-bepalingen van het EU-Verdrag waren.
Na het ECJ-arrest heeft Spanje het boeteregime herzien. De nieuwe sancties zijn:
De meldingsplicht zelf is ongewijzigd — alleen de disproportionele sancties zijn afgeschaft.
| Situatie | Oud boeteregime | Nieuw boeteregime (na 2022) |
|---|---|---|
| Niet ingediend, AEAT nog niet geïnformeerd | €5.000 per gegeven min. €10.000 | €200 per gegeven min. €3.000 |
| Onjuiste of onvolledige aangifte | €5.000 per fout min. €10.000 | €100 per fout min. €1.500 |
| Activa als onverklaard inkomen aangemerkt | 150% boete + geen verjaring | Regulier boeteregime LGT van toepassing |
| Vrijwillige rectificatie vóór AEAT-actie | Geen officiële regeling | Verlaagde toeslag (5–20%) mogelijk |
Vanaf het belastingjaar 2023 (aangifte uiterlijk 31 maart 2024) is een nieuw informatieformulier ingevoerd: Modelo 721. Dit formulier is specifiek bedoeld voor virtuele valuta en crypto-activa aangehouden bij buitenlandse aanbieders (exchanges, wallets).
Modelo 721 is een aanvulling op Modelo 720 — crypto-activa vallen niet onder het oude formulier maar onder het nieuwe regime. De drempel is €50.000 (gecombineerde marktwaarde per 31 december van alle bij buitenlandse aanbieders aangehouden crypto-activa).
Alle bij buitenlandse exchanges (Coinbase, Binance, Kraken, etc.) aangehouden cryptocurrencies. Waardebepaling op basis van marktprijs per 31 december.
Non-fungible tokens en andere cryptoactiva met een marktwaarde die de drempel overschrijdt. Waardebepaling kan complex zijn bij illiquide NFT's.
USDT, USDC en vergelijkbare stablecoins aangehouden bij buitenlandse aanbieders. DeFi-posities (liquidity pools, staking) zijn technisch complex en vereisen specifiek advies.
Crypto aangehouden in hardware wallets of software wallets in eigen beheer (self-custody) valt niet onder Modelo 721 maar mogelijk wel onder andere informatieve verplichtingen.
Winst bij verkoop of ruil van crypto wordt in Spanje belast als vermogenswinst (ganancia patrimonial) via de IRPF-spaartarieven: 19% tot €6.000, 21% tot €50.000, 23% tot €200.000, en 27% daarboven. Mining-opbrengsten en staking-beloningen worden als arbeidsinkomen beschouwd. Wij adviseren specifiek over de Spaanse behandeling van uw crypto-portefeuille.
Als u als Spaans resident in het verleden uw buitenlandse activa niet heeft gemeld via Modelo 720, raden wij aan dit proactief te regulariseren vóórdat de AEAT contact met u opneemt. De sancties zijn aanzienlijk lager bij vrijwillige disclosure.
Als u Modelo 720 voor voorgaande jaren alsnog indient vóórdat de AEAT u hierover aanspreekt, zijn de sancties aanzienlijk lager. Onder het huidige regime geldt:
Wij begeleiden u door het volledige regularisatieproces en zorgen voor een correcte indiening die het risico op vervolgvragen minimaliseert.
De AEAT heeft uitgebreide middelen om buitenlandse activa van Spaanse residenten te detecteren:
Bij detectie gelden de hogere boetes en wordt de zaak vaak als ernstige inbreuk behandeld, wat de mogelijkheid tot zachte afhandeling verkleint.
Alle Nederlandse financiële instellingen (banken, vermogensbeheerders, pensioenverzekeraars) zijn verplicht jaarlijks gegevens over rekeningen van Spaanse residenten te rapporteren aan de Nederlandse Belastingdienst, die deze informatie via CRS doorgeeft aan de AEAT. Dit betekent dat de AEAT in de meeste gevallen al weet welke rekeningen u in Nederland aanhoudt. Vergeten of opzettelijk verzwijgen van Modelo 720 is daarmee een risicovol pad geworden.
Wij beoordelen uw situatie, stellen vast welke activa gemeld moeten worden en dienen Modelo 720 (en indien van toepassing Modelo 721) namens u in. Ook voor regularisatie van voorgaande jaren.
De inhoud van deze pagina dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga).
