Het belastingverdrag tussen Duitsland en Spanje (het Convenio para evitar la doble imposición — CDI — gesloten op 3 februari 2011 en in werking getreden op 18 oktober 2012) regelt hoe de belastingheffing wordt verdeeld tussen de twee landen voor mensen die in het ene land wonen maar inkomsten ontvangen uit het andere. Dit artikel bespreekt de meest relevante bepalingen voor Duitsers die naar Spanje verhuizen en voor grensoverschrijdende situaties.
Woonplaats en tie-breaker (artikel 4)
Om te bepalen of u als Duitser die naar Spanje verhuist Spaans of Duits belastingplichtige bent, kijkt het verdrag naar de feitelijke woonplaats. Als u meer dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft, bent u in principe Spaans fiscaal ingezetene en belast u in Spanje over uw wereldinkomen via de IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — Spaanse inkomstenbelasting).
Als u in zowel Duitsland als Spanje een woning beschikbaar heeft, bepaalt artikel 4 CDI de woonplaats via een cascade van criteria:
- Vaste woning: het land waar u een permanente woning beschikbaar heeft
- Middelpunt van levensbelangen: waar uw persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn
- Gewone verblijfplaats: het land waar u het meest verblijft
- Nationaliteit: als laatste criterium
- Onderling overleg tussen de landen
Voor Duitsers die naar Spanje verhuizen is het cruciaal de Spaanse woonplaats zorgvuldig te vestigen door de inschrijving bij de Agencia Tributaria (AEAT — Spaanse belastingdienst) en de padrón municipal (bevolkingsregister), én door afmelding bij het Finanzamt in Duitsland.
Arbeidsinkomen (artikel 15)
Artikel 15 CDI bepaalt dat arbeidsinkomen wordt belast in het land waar de werkzaamheden feitelijk worden verricht. Als u voor een Duitse werkgever werkt maar al uw werkzaamheden vanuit Spanje uitvoert, is uw salaris belastbaar in Spanje (IRPF), niet in Duitsland.
De 183-dagenregel in artikel 15 (tweede lid) maakt een uitzondering voor kortdurende tewerkstelling in het bronland: als u minder dan 183 dagen in Duitsland werkt, de werkgever niet in Duitsland is gevestigd, en de kosten niet drukken op een Duits PE, is uw inkomen belastbaar in uw woonland (Spanje).
Kurzarbeitergeld en werkloosheidsuitkeringen
Het Kurzarbeitergeld (verkorte arbeidstijd-uitkering) en andere Duitse sociale uitkeringen die u als Spaans ingezetene ontvangt, zijn in Spanje belastbaar als arbeidsinkomen. Duitsland houdt doorgaans geen bronbelasting in op dergelijke uitkeringen aan buitenlands ingezetenen, maar Spanje vereist aangifte.
Pensioenen: cruciaal onderscheid
Het CDI Duitsland-Spanje maakt een fundamenteel onderscheid tussen twee soorten pensioenen:
Deutsche Rentenversicherung (werknemerpensioen) — artikel 18
Het gewone werknemerpensioen van de Deutsche Rentenversicherung valt onder artikel 18 CDI (pensioen en lijfrenten). Artikel 18 wijst het heffingsrecht toe aan het woonland van de gepensioneerde. Als u in Spanje woont, betaalt u Spaanse IRPF over uw Rentenversicherung-pensioen. Duitsland mag geen bronbelasting inhouden.
Dit is voordelig voor gepensioneerden in regio's met lage IRPF-druk (zoals Andalucía of Murcia) vergeleken met de Duits progressieve Einkommensteuer. Als Spaans ingezetene kunt u profiteren van de Spaanse algemene belastingvrije voet en andere aftrekposten.
Beamtenpension en overheidspensioenen — artikel 19
Pensioenen voor voormalige ambtenaren (Beamte) en andere overheidsmedewerkers vallen onder artikel 19 CDI (overheidsdienst). Artikel 19 wijst het heffingsrecht toe aan het land dat het pensioen betaalt: een Duits overheidspensioen wordt altijd belast in Duitsland, ook als de gepensioneerde in Spanje woont.
Spanje geeft vrijstelling voor dit pensioen, maar mag het meenemen in de berekening van het progressieve IRPF-tarief dat op uw overige Spaanse inkomsten van toepassing is (de zogenoemde progressiviteitsregel of exención con progresividad).
Dit geldt ook voor pensioenen van werknemers van: de Bundeswehr (strijdkrachten), federale en deelstaatambtenaren, publieke onderwijsinstellingen, politie, brandweer en andere overheidsdiensten.
Dividenden (artikel 10)
Als Spaans fiscaal ingezetene die dividenden ontvangt van een Duits bedrijf, houdt Duitsland maximaal 15% bronbelasting in op de dividenden (of 5% als u een vennootschap bent die meer dan 10% van de aandelen bezit). In Spanje kunt u de ingehouden Duitse bronbelasting verrekenen met de Spaanse IRPF-spaarbasisbelasting (19–28%) die op de dividenden van toepassing is.
Rente (artikel 11)
Op rente geldt een maximale bronbelasting van 5% in het bronland. In de praktijk heft Duitsland weinig bronbelasting op rente aan buitenlandse particulieren dankzij de EU Spaarrichtlijn en nationale vrijstellingen. In Spanje is de rente belast als spaarbasisinkomen.
Duits onroerend goed (artikel 13)
Vermogenswinsten op onroerend goed in Duitsland (Grundstücke) worden belast in Duitsland, ongeacht waar u woont. Als Spaans ingezetene moet u de winst ook in Spanje aangeven (IRPF), maar kunt u de in Duitsland betaalde belasting verrekenen via de buitenlandse belastingverrekening.
Merk op dat Duitsland intern een Spekulationsfrist van 10 jaar kent: winsten op onroerend goed dat meer dan 10 jaar in bezit is geweest, zijn vrijgesteld van de Einkommensteuer in Duitsland. Dit heeft echter geen directe invloed op de Spaanse IRPF-behandeling.
Erfbelasting: geen verdrag
Het CDI Duitsland-Spanje bevat geen bepalingen over erfbelasting of schenkbelasting. Als een Duitser in Spanje overlijdt, kunnen zowel de Spaanse ISD als de Duitse Erbschaftsteuer van toepassing zijn, afhankelijk van de woonplaats van de overledene, de locatie van de activa en de nationaliteit van de erfgenamen. Dit kan tot dubbele erfbelasting leiden. Zorgvuldige vermogensplanning voor overlijden is essentieel.
Riester-Rente en Rürup-Rente in Spanje
De Riester-Rente (werknemersvriendelijk pensioensparen met staatssubsidie) en de Rürup-Rente (zelfstandige pensioenspaarregeling) zijn in Spanje geen erkende pensioenproducten. De belastingvoordelen en bijdragen die in Duitsland worden opgebouwd, worden niet erkend voor Spaanse belastingdoeleinden. Uitkeringen worden in Spanje behandeld als gewone pensioenen, belast als arbeidsinkomen of als spaarbasisinkomen afhankelijk van de aard.
Samenvatting: verdragsartikelen en heffingsrechten
| Inkomstencategorie | Verdragsartikel | Heffingsrecht | Duitsland bronbelasting |
|---|---|---|---|
| Salaris (werken in Spanje) | Art. 15 | Spanje (woonland) | 0% |
| Deutsche Rentenversicherung | Art. 18 | Spanje (woonland) | 0% |
| Beamtenpension / overheidspension | Art. 19 | Duitsland (bronland) | Normale DE belasting |
| Dividenden (particulier) | Art. 10 | Spanje primair; DE max. 15% | Max. 15% |
| Rente | Art. 11 | Spanje primair; DE max. 5% | Max. 5% |
| Duits onroerend goed | Art. 6 / Art. 13 | Duitsland | Normale DE belasting |
| Overige vermogenswinsten (aandelen) | Art. 13(4) | Spanje (woonland) | 0% |
Duitser die naar Spanje verhuist?
De verdragsregels voor pensioenen en onroerend goed zijn complex. Laat uw specifieke situatie analyseren door een gespecialiseerd internationaal belastingadvocaat.
Gratis kennismakingsgesprek boeken →