Het belastingverdrag tussen Spanje en Frankrijk (het Convenio entre el Estado español y la República francesa a fin de evitar la doble imposición, gesloten op 10 oktober 1995) regelt de verdeling van heffingsrechten voor inkomsten en vermogen. Voor de tienduizenden Fransen die elk jaar naar Spanje verhuizen, is een goed begrip van dit verdrag essentieel — met name voor het behandelen van de assurance-vie, het PEA, Frans onroerend goed, pensioenen en de bijzondere erfbelastingaspecten.
Woonplaats en belastingplicht (artikel 4)
Als u als Frans staatsburger meer dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft en uw middelpunt van levensbelangen naar Spanje verplaatst, bent u Spaans fiscaal ingezetene en belast u in Spanje over uw wereldinkomen via de IRPF.
Artikel 4 van het CDI bevat de standaard tie-breaker cascade: vaste woning, middelpunt van levensbelangen, gewone verblijfplaats, nationaliteit, en ten slotte onderling overleg. Voor Fransen die naar Spanje verhuizen is het cruciaal de uitschrijving bij de Direction Générale des Finances Publiques te regelen en zich in te schrijven bij de AEAT.
Arbeidsinkomen en grensarbeiders (artikel 15)
Artikel 15 bepaalt dat arbeidsinkomen wordt belast in het land waar de werkzaamheden feitelijk worden verricht. Als u voor een Frans bedrijf werkt maar alle werkzaamheden vanuit Spanje uitvoert (remote work), is uw inkomen belastbaar in Spanje.
Het CDI bevat een specifieke bepaling voor grensarbeiders (artikel 15, lid 5): werknemers die in de grensregio wonen en dagelijks heen en weer pendelen voor werk, worden onder bepaalde voorwaarden uitsluitend in het werkland belast. Deze regeling geldt voor aangewezen grensgebieden aan beide zijden van de Frans-Spaanse grens.
Assurance-vie: geen belastingvoordeel in Spanje
De assurance-vie is het meest populaire beleggingsproduct in Frankrijk: een levensverzekeringsspaarrekening waarbij de kapitaalopbouw belastinguitgesteld is en na 8 jaar aanzienlijke belastingvoordelen gelden (het jaarlijkse abattement van €4.600 of €9.200 per jaar voor koppels). Bij leven en overlijden zijn er extra voordelen.
Zodra u Spaans fiscaal ingezetene wordt, vervallen alle Franse belastingvoordelen van de assurance-vie. Spanje behandelt opnames en inkomsten uit de assurance-vie als gewone spaarbasisinkomsten (19–28%). Het abattement na 8 jaar bestaat in Spanje niet. Bovendien moet de assurance-vie worden aangegeven via het Modelo 720 als de waarde boven €50.000 uitkomt.
Een veelgemaakte fout: Fransen die naar Spanje verhuizen denken dat ze hun assurance-vie onberoerd kunnen laten en van de Franse belastingvoordelen kunnen blijven genieten. Dat is niet het geval zodra u Spaans fiscaal ingezetene bent.
PEA (Plan d'Épargne en Actions)
Het Plan d'Épargne en Actions (PEA) is een Frans belastingbegunstigd aandelenrekening waarbij dividenden en vermogenswinsten na 5 jaar belastingvrij zijn in Frankrijk. Net als de assurance-vie erkent Spanje het PEA-belastingregime niet. Als u Spaans ingezetene bent:
- Zijn dividenden en vermogenswinsten uit het PEA belastbaar in Spanje als spaarbasisinkomen (19–28%)
- U dient het PEA aan te geven via het Modelo 720 als de waarde boven €50.000 uitkomt
- Transacties binnen het PEA die in Frankrijk belastingvrij zijn, kunnen in Spanje belastbaar zijn
Frans onroerend goed (artikel 6 en 13)
Huurinkomsten uit Frans onroerend goed worden op grond van artikel 6 CDI primair belast in het land waar het onroerend goed is gelegen — dus in Frankrijk. Als Spaans ingezetene dient u de huurinkomsten ook aan te geven in uw Spaanse IRPF-aangifte, maar u kunt de in Frankrijk betaalde belasting verrekenen via de buitenlandse belastingverrekening (artikel 24 CDI).
Vermogenswinsten op Frans onroerend goed vallen op grond van artikel 13 CDI eveneens primair onder Frans heffingsrecht. Als u uw huis in Frankrijk verkoopt nadat u in Spanje woont, betaalt u Franse belasting op de winst en kunt u deze verrekenen in Spanje.
Dubbele vermogensbelasting: Zowel Spanje als Frankrijk kunnen een vermogensbelasting heffen op Frans onroerend goed gehouden door Spaanse ingezetenen: Spanje heeft de IP (Impuesto sobre el Patrimonio) en Frankrijk de IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière). Het CDI bevat een verrekening, maar de details zijn complex en vereisen advies van een specialist.
Pensioenen (artikel 18 en 19)
Het CDI maakt het gebruikelijke onderscheid:
- Werknemerpensioen (Sécurité Sociale, AGIRC-ARRCO): Artikel 18 — belast in het woonland. Als u in Spanje woont, betaalt u IRPF over uw Frans werknemerpensioen
- Overheidspensioen (fonctionnaires, militairen, rechters): Artikel 19 — belast in het land dat het pensioen betaalt. Een Frans staatspensioen wordt altijd belast in Frankrijk, ook als u in Spanje woont. Spanje geeft vrijstelling maar past de progressiviteitsregel toe
PERP en PER (pensioensparen)
De Franse pensioenspaarproducten — het Plan d'Épargne Retraite Populaire (PERP) en zijn opvolger het Plan d'Épargne Retraite (PER) — zijn in Spanje geen erkende pensioenproducten. Uitkeringen worden behandeld als gewone pensioenen (belast als arbeidsinkomen in Spanje). De bijdragen die u in Frankrijk heeft afgetrokken, genereren geen Spaanse aftrek.
SCI (Société Civile Immobilière) in Spanje
Een Société Civile Immobilière (SCI) is een populaire Franse rechtsvorm voor het gezamenlijk bezitten van onroerend goed. In Spanje wordt een SCI niet als een transparante entiteit erkend (vergelijkbaar met de behandeling van de LLC). De AEAT beschouwt de SCI als een ondoorzichtige vennootschap. Als u als Spaans ingezetene via een SCI Frans onroerend goed bezit, kunnen er complexe classificatieproblemen ontstaan. Zorgvuldig advies is essentieel.
Erfbelasting: verdrag aanwezig
Een bijzonder kenmerk van het Franco-Spaanse belastingverdrag is de aanwezigheid van een erfbelastingregeling (de Convention franco-espagnole sur les successions et les donations van 1963, gewijzigd in 1995). Spanje heeft dit met slechts een handvol landen. Het verdrag bepaalt:
- Als de overledene in Spanje woonde, is Spanje het primaire heffingsland voor de ISD
- Frankrijk geeft een verrekening voor de in Spanje betaalde belasting op Frans onroerend goed en andere in Frankrijk gelegen activa
- De regionale bonificaciones (Madrid, Andalucía) kunnen het effectieve tarief sterk verlagen
Vergelijking van behandeling Frans inkomen in Spanje
| Inkomstencategorie | Verdragsartikel | Heffingsrecht | Frans voordeel erkend in Spanje? |
|---|---|---|---|
| Salaris (werken in Spanje) | Art. 15 | Spanje | N.v.t. |
| Assurance-vie opnames | Art. 21 | Spanje | Nee — abattement niet erkend |
| PEA dividenden/winsten | Art. 10/13 | Spanje | Nee — belastingvrij PEA niet erkend |
| Frans onroerend goed (huur) | Art. 6 | Frankrijk primair | Verrekening in Spanje |
| Werknemerpensioen | Art. 18 | Spanje (woonland) | N.v.t. |
| Overheidspensioen | Art. 19 | Frankrijk (bronland) | Vrijstelling + progressiviteitsregel in Spanje |
| Dividenden (particulier) | Art. 10 | Spanje primair; FR max. 15% | Verrekening in Spanje |
Frans staatsburger die naar Spanje verhuist?
De behandeling van assurance-vie, PEA en Frans onroerend goed vereist gespecialiseerd advies. Wij coördineren met Franse en Spaanse fiscalisten voor een volledig plan.
Gratis kennismakingsgesprek boeken →