Vermogen overdragen aan uw kinderen tijdens uw leven is in Spanje fiscaal complex: er zijn niet één maar twee belastingen in het spel, één voor de ontvanger (ISD — schenkbelasting) en één voor de schenker (IRPF — vermogenswinstbelasting). De effectieve belastingdruk verschilt sterk per regio: in Madrid en Andalucía is schenken aan kinderen vrijwel belastingvrij, terwijl Catalonië hoge tarieven kent. Een zorgvuldige fiscale planning is essentieel.
ISD: Spaanse schenkbelasting voor de ontvanger
De Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD — letterlijk: Belasting op Erfenissen en Schenkingen) wordt in Spanje geheven bij de ontvanger van de schenking. De ISD is een regionale belasting: het Rijk stelt het basiswettelijk kader (Ley 29/1987), maar de autonome gemeenschappen hebben brede bevoegdheden om vrijstellingen, kortingen (bonificaciones) en verlaagde tarieven te verlenen.
Het basiswettelijke ISD-tarief voor schenkingen van ouder aan kind loopt van 7,65% op de eerste €7.993 tot 34% boven de €797.555. Maar de regionale kortingen bepalen in de praktijk wat uw kind daadwerkelijk betaalt.
Regionale verschillen: enorm groot
| Autonome Gemeenschap | ISD Korting (ouder → kind) | Effectief tarief bij €500k schenking | Opmerkingen |
|---|---|---|---|
| Madrid | 99% bonificación | ~0,3% | Nagenoeg belastingvrij voor directe lijn |
| Andalucía | 99% bonificación | ~0,3% | Nagenoeg belastingvrij, ook voor echtgenoten |
| Murcia | 99% bonificación | ~0,3% | Vergelijkbaar met Madrid/Andalucía |
| Valencia | 75% korting | ~15% | Substantiële belasting bij grote schenkingen |
| Catalonië | Geen generieke korting; progressief tarief 9–20% | ~15–20% | Hogere druk dan rest Spanje |
| Balearen | Variabel — afhankelijk van bedrag en relatie | ~5–15% | Tussenliggende belasting |
Cruciaal: De ISD wordt geheven door de autonome gemeenschap waar de ontvanger woont (voor schenkingen van roerende zaken en geld). De woonplaats van de schenker is niet bepalend. Dit biedt planningskansen als het kind in een gunstige regio woont of kan verhuizen.
IRPF: vermogenswinstbelasting voor de schenker
Naast de ISD voor het kind, betaalt de schenker zelf mogelijk IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — Spaanse inkomstenbelasting voor particulieren) over de latente vermogenswinst in het geschonken actief.
Artikel 33.1 LIRPF (Ley del IRPF) bepaalt dat een schenking wordt behandeld als een fictieve vervreemding van het actief tegen de marktwaarde op het moment van schenking. Als het actief in waarde is gestegen, genereert de schenking een belastbare vermogenswinst voor de schenker, ook al ontvangt deze geen verkoopprijs.
De vermogenswinst wordt belast in de base del ahorro (spaarbasis) tegen de progressieve tarieven:
- 19% over de eerste €6.000 winst
- 21% over €6.000 tot €50.000
- 23% over €50.000 tot €200.000
- 27% over €200.000 tot €300.000
- 28% boven de €300.000 winst
Concreet rekenvoorbeeld
Ouder koopt in 2010 een appartement in Madrid voor €100.000. Huidige marktwaarde: €400.000. De ouder schenkt het appartement aan het kind dat in Madrid woont.
IRPF voor de schenker: Vermogenswinst = €400.000 − €100.000 = €300.000. IRPF-berekening: 19% × €6.000 = €1.140; 21% × €44.000 = €9.240; 23% × €150.000 = €34.500; 27% × €100.000 = €27.000. Totaal IRPF: circa €71.880.
ISD voor het kind: Grondslag €400.000 × basis ISD-tarief ≈ €63.090 − 99% bonificación Madrid = circa €630.
Totale belastingdruk: ~€72.510, volledig gedragen door de schenker als IRPF. Het kind betaalt nauwelijks belasting.
Planningsstrategieën
1. Kies de regio van de ontvanger zorgvuldig
Als uw kind nog geen vaste woonplaats heeft vastgesteld, is het woonplaatskeuze voor de ISD significant. Een verhuizing van het kind naar Madrid of Andalucía (minimaal 5 jaar vóór de schenking voor volledige ISD-voordelen) kan de ISD drastisch verlagen.
2. Gespreide schenkingen over jaren
De IRPF-grondslag bij de schenker is de totale vermogenswinst. Door het actief niet in één keer maar in meerdere stappen te schenken (bijv. jaarlijks een percentage) kan de belasting worden gespreid, hoewel de ISD-accumulatieregel (drie jaar) hier beperkingen oplegt.
3. Vruchtgebruik en blote eigendom splitsen
Een klassieke strategie: de ouder schenkt alleen de nuda propiedad (blote eigendom) aan het kind, terwijl de ouder het usufructo vitalicio (levenslang vruchtgebruik) behoudt. Voordelen:
- De ISD van het kind is gebaseerd op de blote eigendomswaarde (lager dan de volle waarde)
- De IRPF van de schenker is ook gebaseerd op de blote eigendomswaarde
- Bij overlijden van de ouder verkrijgt het kind automatisch de volledige eigendom — belastingvrij in de meeste regio's
4. Vennootschapsstructuur
Als het te schenken vermogen aanzienlijk is (meerdere miljoen euro), kan een vennootschapsstructuur fiscaal efficiënter zijn. De ouder brengt het onroerend goed in een SL in, en schenkt aandelen in de SL aan het kind. Voor de IRPF geldt dan de aandelenwaarde (die lager kan zijn door schulden in de SL), en voor de ISD kunnen bedrijfsactiva-vrijstellingen van toepassing zijn bij familiebedrijven.
Vermogen overdragen aan uw kinderen in Spanje?
De combinatie van ISD en IRPF vereist een zorgvuldig plan dat is afgestemd op uw regio, het type activa en de situatie van uw kind. Onze specialisten adviseren u over de meest fiscaalefficiënte strategie.
Gratis kennismakingsgesprek boeken →