Die spanische Erbschaftsteuer kann national bis zu 34 % betragen — in Madrid und Andalusien ist sie für direkte Familienangehörige jedoch faktisch null. Die Region ist entscheidend. Wir beraten Ansässige und Nichtansässige zur ISD-Planung.
Der Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) ist die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer. Anders als die einheitliche britische Erbschaftsteuer von 40 % ist die spanische ISD eine Regionalsteuer — jede autonome Gemeinschaft legt eigene Steuersätze, Freibeträge und Vergünstigungen fest. Die Unterschiede zwischen den Regionen sind erheblich, was die Wahl des Wohnsitzes und eine ordnungsgemäße Nachlassplanung für vermögende Privatpersonen zu einem kritischen Faktor macht.
Ansässige Personen: In Spanien steuerlich ansässige Personen zahlen ISD auf alle erhaltenen Vermögenswerte — unabhängig davon, ob sich die Vermögenswerte in Spanien oder im Ausland befinden und unabhängig vom Wohnsitz des Erblassers/Schenkers.
Nichtansässige Personen: Nichtansässige zahlen ISD nur auf in Spanien belegene Vermögenswerte — insbesondere spanische Immobilien, Konten bei spanischen Kreditinstituten und Anteile an spanischen Gesellschaften. Nach der EuGH-Rechtsprechung (Rs. C-127/12) können Nichtansässige nunmehr die Vorschriften der autonomen Gemeinschaft anwenden, in der die Vermögenswerte belegen sind, anstatt der weniger günstigen nationalen Regelungen.
Die nationalen Steuersätze reichen von 7,65 % (für die ersten 7.993 €) bis zu 34 % (über 797.555 €), zuzüglich Multiplikationskoeffizienten, die die Steuerlast für entferntere Verwandte oder umfangreiche Vorvermögen erheblich erhöhen können.
Die wichtigsten Regionen für die ISD-Planung sind:
Für eine in Spanien ansässige Person, die eine Schenkung vornimmt oder deren Nachlass vererbt wird, bestimmt die autonome Gemeinschaft des gewöhnlichen Aufenthalts, welche Regelungen der Region Anwendung finden. Die Begründung eines echten gewöhnlichen Aufenthalts in Madrid oder Andalusien — vor einem geplanten Schenkungs- oder Erbschaftsereignis — kann die ISD-Belastung für enge Familienangehörige auf nahezu null senken.
In Regionen mit großzügigen ISD-Befreiungen (Madrid, Andalusien) können lebzeitige Schenkungen erheblich steuerlich effizienter sein als der Erbfall. Schenkungen von Betriebsvermögen können zudem von der Familienunternehmensbefreiung profitieren (95%ige Reduktion der ISD-Bemessungsgrundlage). Wir modellieren die ISD-Kosten der Schenkungen gegen den IRPF-Kapitalgewinn des Schenkers und empfehlen den optimalen Zeitpunkt.
Lebensversicherungsleistungen, die beim Tod ausgezahlt werden, sind zivilrechtlich nicht Teil des Nachlasses — sie gehen direkt an den designierten Begünstigten über. Sie unterliegen jedoch der ISD. In einigen Regionen bestehen spezifische Lebensversicherungsbefreiungen. Wir beraten zur Strukturierung von Lebensversicherungspolicen zur Minimierung der ISD auf Versicherungsleistungen.
Wenn der Erblasser oder die Begünstigten Verbindungen zu mehreren Ländern haben, kann die ISD mit der deutschen Erbschaftsteuer, der britischen Inheritance Tax, der US-amerikanischen Estate Tax oder den Regimen anderer Jurisdiktionen zusammentreffen. Spanien hat bilaterale Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Erbschaften nur mit Frankreich, Griechenland, Schweden und den Vereinigten Staaten abgeschlossen. Für deutsch-spanische und andere grenzüberschreitende Nachlässe beruht die Minderung auf den Mechanismen der jeweiligen Steuerrechtsordnungen und nicht auf Abkommensregelungen. Wir arbeiten eng mit Beratern in der anderen Jurisdiktion zusammen, um den gesamten Nachlassplan zu koordinieren.
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