Spanische Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio)

Die spanische Vermögensteuer (IP — Impuesto sobre el Patrimonio) ist eine jährliche Steuer auf das Nettovermögen — den Wert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten. Sie wirkt auf zwei Ebenen, die unterschiedliche Gruppen von Steuerpflichtigen betreffen:

• In Spanien steuerlich ansässige Personen unterliegen der IP auf ihr weltweites Nettovermögen — sämtliche Vermögenswerte, unabhängig von deren Belegenheit weltweit, fließen in die Bemessungsgrundlage ein.
• Nichtansässige unterliegen der IP auf Vermögenswerte, die physisch in Spanien belegen oder rechtlich Spanien zuzurechnen sind — insbesondere spanische Immobilien, Konten bei spanischen Kreditinstituten, Anteile an spanischen Gesellschaften, in Spanien liegende Jachten und sonstige in Spanien belegene Vermögenswerte.

Die IP wird jährlich mittels des Modelo 714 erklärt. Der nationale Grundfreibetrag beträgt 700.000 € pro Person (1,4 Mio. € für zusammenveranlagte Ehepaare). Darüber hinaus gilt für Ansässige ein Freibetrag von 300.000 € für die Hauptwohnung. Diese Schwellenwerte bewirken, dass die IP im Wesentlichen vermögende Privatpersonen trifft — bei Überschreitung der Schwelle können die Steuersätze jedoch erheblich sein.

Die Solidaritätsvermögensteuer (seit 2023)

Seit 2023 gilt eine neue nationale Steuer auf große Vermögen (ISGF — Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas), die auf Nettovermögen über 3 Mio. € mit Steuersätzen von 1,7 % bis 3,5 % angewendet wird. Diese Steuer wurde unter anderem eingeführt, um zu verhindern, dass autonome Gemeinschaften die IP durch regionale Boni vollständig abschaffen — sie fungiert als Untergrenze und stellt sicher, dass vermögende Privatpersonen auch in Regionen ohne IP (wie Madrid) zumindest den nationalen Solidaritätssteuersatz entrichten.

Die spanische IP stellt für vermögende Privatpersonen eine tatsächliche Belastung dar — es gibt jedoch legitime Planungsstrategien, die die Steuerlast erheblich reduzieren können. Die von uns eingesetzten wesentlichen Instrumente umfassen:

Wahl der autonomen Gemeinschaft

Der steuerliche Wohnsitz in Madrid bedeutet null IP (die Solidaritätssteuer gilt weiterhin über 3 Mio. €). Andalusien gewährt nach den Reformen von 2022 ebenfalls einen 100%igen Bonus auf die IP — wobei dies für die Solidaritätssteuer teilweise zurückgenommen wurde. Die Wahl der autonomen Gemeinschaft des steuerlichen Wohnsitzes hat eine direkte Auswirkung auf die IP-Belastung, und wir beraten Mandanten, die nach Spanien ziehen, über die steuerlich effizienteste Region für ihr spezifisches Profil.

Familienunternehmensbefreiung

Vermögen, das über ein qualifizierendes Familienunternehmen — einschließlich Holdinggesellschaften mit aktiven Tochtergesellschaften — gehalten wird, kann von der vollständigen IP-Befreiung profitieren. Die Voraussetzungen sind technisch, aber bei ordnungsgemäßer Strukturierung erfüllbar: aktive Geschäftstätigkeit, Mindestbeteiligung von 5 % direkt (oder 20 % als Familiengruppe), Leitungsfunktion und Gehalt aus dem Unternehmen, das 50 % der Gesamteinkünfte übersteigt. Dies ist eines der wirksamsten IP-Planungsinstrumente für unternehmerische Mandanten.

Strukturierung als Nichtansässiger

Für Nichtansässige mit spanischen Vermögenswerten kann das Halten von Immobilien über eine ausländische Gesellschaft in bestimmten Fällen die IP-Bemessungsgrundlage verändern — obwohl Spanien über Anti-Missbrauchs-Regelungen verfügt, die die IP-Pflicht dem nichtansässigen Anteilseigner zurechnen, wenn der überwiegende Teil des Gesellschaftsvermögens aus spanischen Immobilien besteht. Wir beurteilen, ob diese Strategie angesichts des konkreten Vermögensmix noch effektiv ist.

Gemeinsame Obergrenze IRPF/IP

Für in Spanien Ansässige darf die Summe aus Einkommensteuer (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) und IP 60 % der IRPF-Bemessungsgrundlage nicht übersteigen. Wenn die IP bewirken würde, dass die Gesamtbelastung diese Grenze überschreitet, wird die IP entsprechend reduziert — wobei die Reduktion 80 % der IP-Schuld nicht überschreiten darf. Diese Deckelungsregelung ist für Mandanten mit hohem Vermögen im Verhältnis zum Einkommen relevant.