Wenn Sie feststellen, dass Sie in Spanien Steuerpflichten nicht oder unvollständig erfüllt haben — sei es bei Mieteinnahmen, Auslandskonten, Kryptowährungen oder Erbschaften — gibt es einen gesetzlich geregelten Weg zur Regularisierung. Freiwillige Offenlegung vor Entdeckung durch die AEAT führt zu deutlich niedrigeren Kosten und schützt vollständig vor strafrechtlicher Verfolgung.
Das spanische Steuerrecht (LGT — Ley General Tributaria) unterscheidet zwischen zwei grundlegend verschiedenen Szenarien der Nachzahlung nicht erklärter Steuern:
| Szenario | Rechtliche Grundlage | Finanzielle Folgen | Strafrechtliche Folgen |
|---|---|---|---|
| Freiwillige Regularisierung vor AEAT-Aktivität | Art. 27 LGT | Zuschläge 5–20 % + Verzugszinsen | Vollständiger Ausschluss |
| AEAT entdeckt Verstöße selbst | Art. 191 LGT | Bußgelder 50–150 % der Steuerschuld | Ab 120.000 € Strafverfolgung möglich |
Der entscheidende Vorteil der freiwilligen Regularisierung liegt darin, dass Bußgelder vollständig entfallen und durch deutlich niedrigere Zuschläge ersetzt werden. Bei erheblichen unversteuerten Beträgen kann dies zu Ersparnissen von Hunderttausenden Euro führen.
Die Vergünstigungen der freiwilligen Regularisierung entfallen, sobald die AEAT bereits tätig geworden ist — d. h. eine Prüfungsankündigung, Anforderung von Unterlagen, Informationsersuchen oder eine formelle Benachrichtigung ergangen ist. Das Zeitfenster ist real und begrenzt. Wir raten: Sobald Sie wissen, dass eine steuerliche Pflicht versäumt wurde, handeln Sie sofort.
Die Höhe des Zuschlags bei freiwilliger Regularisierung richtet sich nach dem Zeitraum zwischen der ursprünglichen Abgabefrist und dem Zeitpunkt der Nachreichung:
| Verspätung | Zuschlag | Verzugszinsen |
|---|---|---|
| Bis 3 Monate Verspätung | 5 % | Keine |
| 3 bis 6 Monate Verspätung | 10 % | Keine |
| 6 bis 12 Monate Verspätung | 15 % | Keine |
| Mehr als 12 Monate Verspätung | 20 % | Ja, ab dem 13. Monat |
Im Vergleich dazu: Bei AEAT-entdeckten Verstößen gelten Bußgelder von 50 % (leichter Verstoß), 100 % (schwerer Verstoß) oder 150 % (sehr schwerer Verstoß, z. B. bei Verschleierung oder Verwendung fingierter Belege) der Steuerschuld. Der Vorteil der freiwilligen Regularisierung ist bei größeren Beträgen erheblich.
Die AEAT verfügt über ein immer ausgereifteres Informationsnetzwerk zur Erkennung unversteuerte Einkünfte und Vermögen:
Wir beraten regelmäßig Mandanten in folgenden Situationen:
In Spanien kann Steuerhinterziehung ab einem Betrag von 120.000 € pro Steuerart und Steuerjahr strafrechtlich verfolgt werden (Art. 305 Código Penal — spanisches Strafgesetzbuch). Bei erschwerenden Umständen (Steuerparadiese, fingierte Belege, organisiertes Vorgehen) können erhöhte Strafen anfallen.
Eine freiwillige Regularisierung, die vor Einleitung formeller Strafverfolgungsmaßnahmen erfolgt, schließt die strafrechtliche Haftung vollständig aus — unabhängig von der Höhe der hinterzogenen Steuer. Dies gilt auch für Beträge weit über 120.000 €. Die Regularisierung muss vollständig, wahrheitsgemäß und vor formeller Strafverfolgungseinleitung erfolgen.
Die spanische Steueramnestie von 2012 (10 % Pauschalabgabe auf unversteuerte Vermögen) ist abgeschlossen und nicht mehr aktiv. Es gibt derzeit keine vergleichbare Amnestie. Die einzige legale Option zur Regularisierung mit reduzierten Folgen ist die freiwillige Selbstanzeige nach Art. 27 LGT mit den oben beschriebenen gestaffelten Zuschlägen.
Wir begleiten Sie durch jeden Schritt der freiwilligen Regularisierung:
| Schritt | Inhalt |
|---|---|
| 1. Vertrauliche Erstberatung | Vertrauliche Analyse Ihrer Situation; Bewertung des Risikos und der Handlungsoptionen |
| 2. Verjährungsanalyse | Prüfung, welche Steuerjahre innerhalb der 4-jährigen Verjährungsfrist liegen; bei Verschleierung ggf. 10 Jahre |
| 3. Quantifizierung | Berechnung der nachzuerklärenden Steuern, Zuschläge und Verzugszinsen für jeden betroffenen Zeitraum |
| 4. Erstellung korrigierter Erklärungen | Aufbereitung der korrekten Steuererklärungen für alle betroffenen Jahre und Steuerarten |
| 5. Einreichung und Zahlung | Elektronische Einreichung der korrigierten Erklärungen; Koordination der Zahlung; Beantragung von Ratenzahlungen falls notwendig |
| 6. Zukünftige Compliance | Einrichtung eines laufenden Compliance-Systems zur Vermeidung zukünftiger Verstöße; Jahresplanung |
Die allgemeine steuerliche Verjährungsfrist in Spanien beträgt vier Jahre, gerechnet ab dem Ende der gesetzlichen Abgabefrist der jeweiligen Erklärung. Dies bedeutet: Eine IRPF-Erklärung für das Jahr 2020 (fällig bis Juni 2021) verjährt grundsätzlich im Juni 2025.
Die Verjährungsfrist verlängert sich auf zehn Jahre bei:
Für die freiwillige Regularisierung empfehlen wir grundsätzlich, mindestens die letzten vier Steuerjahre zu überprüfen und zu regularisieren. In Zweifelsfällen oder bei potenziell größeren Beträgen analysieren wir auch frühere Perioden, um das Risiko einer nachträglichen Verlängerung der Verjährungsfrist auszuschließen.
Bei freiwilliger Regularisierung zahlen Sie die ausstehende IRNR-Steuer (19 % für EU-Bürger) plus gestaffelte Zuschläge von 5–20 % plus Verzugszinsen (aktuell ca. 4,0625 % jährlich) — für die letzten vier Jahre. Bei AEAT-Entdeckung wären es Bußgelder von 50–150 % auf den gesamten ausstehenden Steuerbetrag. SALAMA LEGAL analysiert Ihre Situation vertraulich und begleitet Sie durch den gesamten Regularisierungsprozess.
Die ursprünglich drakonischen Modelo-720-Strafen (150 % des nicht gemeldeten Vermögens) wurden vom Europäischen Gerichtshof für unverhältnismäßig erklärt. Das reformierte Regime sieht nun Bußgelder von 150–10.000 € pro Verstoß vor — abhängig von der Schwere. Hinzu kommt die steuerliche Regularisierung etwaiger nicht versteuerter Einkünfte aus diesem Konto. Wir empfehlen die unverzügliche freiwillige Nachmeldung, bevor die AEAT durch CRS-Daten tätig wird.
Die IRPF-Erklärung für das Jahr 2021 war bis Juni 2022 einzureichen. Die Verjährungsfrist läuft damit bis Juni 2026. Sofern Sie die Regularisierung vor diesem Datum vornehmen und die AEAT noch nicht tätig geworden ist, gelten die reduzierten Zuschläge nach Art. 27 LGT. Angesichts der zunehmenden AEAT-Aktivität bei Kryptovermögen (Modelos 172/173) und des bevorstehenden DAC8-Informationsaustausches empfehlen wir dringend, nicht bis kurz vor der Verjährung zu warten.
Ja. Die AEAT erlaubt Ratenzahlungsvereinbarungen (aplazamiento o fraccionamiento) für Steuerschulden, die nicht sofort beglichen werden können. Voraussetzung ist in der Regel die Stellung einer Sicherheit (Bankbürgschaft) bei höheren Beträgen. Auf den ratengezahlten Betrag fallen Verzugszinsen an. SALAMA LEGAL übernimmt die Verhandlung der Ratenzahlungsvereinbarung mit der AEAT.
Jacob Salama, Colegiado nº 11.294 ICAMálaga, begleitet Sie diskret und professionell durch den gesamten Regularisierungsprozess. Je früher Sie handeln, desto geringer sind die Kosten. Vereinbaren Sie jetzt Ihr vertrauliches Erstgespräch.
