De route voor aandeelhouders, bestuurders en ondernemers onder het Beckham-regime: de 25%-deelnemingsregel, holdingstructuren, exit-planning en vermogenswinst bij verkoop van het bedrijf. Maximale belastingoptimalisatie voor de ondernemer-bestuurder.
De Beckham Wet is niet uitsluitend voor werknemers in loondienst. Artikel 93.1.b van de LIRPF biedt een specifieke route voor bestuurders (administradores) van Spaanse vennootschappen — inclusief DGA's en managing directors van holdings. Na de uitbreiding via de Startup Wet 2022 is ook de route voor startup-oprichters (Art. 93.1.c) relevant voor ondernemers die een innovatief bedrijf in Spanje vestigen.
De centrale beperking voor de bestuurders-route is de 25%-deelnemingsregel: een bestuurder mag geen direct of indirect belang van 25% of meer houden in de Spaanse vennootschap die hem bezoldigt — tenzij de vennootschap een gecertificeerde empresa emergente is (startup-route). Voor Nederlandse DGA's die gewend zijn hun bedrijf volledig in eigendom te hebben, is dit een cruciale factor in de structuurkeuze.
Voor passieve investeerders die aandelen houden in Spaanse bedrijven en een bestuurszetel bekleden, biedt de bestuurders-route aanzienlijke mogelijkheden — mits de deelnemingsdrempel niet overschreden wordt. Een zorgvuldig opgezette holdingstructuur kan dit probleem omzeilen.
Bezoldigingen die een bestuurder ontvangt van zijn Spaanse vennootschap (inclusief winstuitkeringen die als bezoldiging kwalificeren) vallen onder het 24% vlakke Beckham-tarief — zolang de deelnemingsdrempel niet overschreden wordt. Dividenden op aandelen van meer dan een bepaald belang kunnen anders worden gekwalificeerd; structuuradvies is essentieel.
De keuze van de vennootschapsstructuur bepaalt in hoge mate of en hoe het Beckham-regime kan worden benut. De volgende structuren worden het meest toegepast.
De klassieke structuur voor Nederlandse ondernemers die naar Spanje verhuizen: de Nederlandse BV (of een holding in een andere jurisdictie) houdt 100% van de aandelen in de Spaanse werkmaatschappij (SL). De bestuurder wordt benoemd bij de Spaanse SL als bezoldigde bestuurder, maar zijn deelneming loopt via de Nederlandse holding — waardoor hij indirect meer dan 25% kan houden.
Voor innovatieve startups biedt de Startup Wet 2022 een afwijkende route waarbij de 25%-deelnemingsbeperking niet geldt. De oprichter of bestuurder kan 100% aandeelhouder zijn van een gecertificeerde empresa emergente en toch het Beckham-regime benutten. Certificering door ENISA (Empresa Nacional de Innovación) is vereist.
Een Nederlandse investeerder die een minderheidsbelang (<25%) houdt in een Spaanse onderneming en tevens als bestuurder optreedt, kan de Beckham Wet aanvragen op basis van de bestuurdersbezoldiging. De bezoldiging voor de bestuursfunctie — en niet de rendement op het aandelenbelang — is de kwalificerende inkomstenbron.
Een van de meest aantrekkelijke aspecten van het Beckham-regime voor ondernemers is de behandeling van vermogenswinsten bij exit. Vermogenswinsten op de verkoop van aandelen in een Spaanse vennootschap worden onder het Beckham-regime belast als renta obtenida en España — maar tegen de Spaanse vermogenswinsttarieven (19%–28%), niet het vlakke 24%-tarief.
Niet alle inkomsten van een ondernemer-bestuurder worden op dezelfde manier behandeld onder het Beckham-regime. De volgende tabel geeft een overzicht.
| Inkomenstype | Spaans of buitenlands | Beckham-behandeling | Effectief tarief |
|---|---|---|---|
| Bestuurdersbezoldiging Spaanse SL | Spaans | Vlak 24%-tarief | 24% (tot €600k) |
| Dividenden Spaanse SL (minderheidsbelang) | Spaans | Spaartarief IRPF | 19%–28% |
| Bezoldiging van buitenlandse vennootschap | Buitenlands | Vrijgesteld IRPF | 0% in Spanje |
| Vermogenswinst op Spaanse aandelen | Spaans | Spaartarief IRPF | 19%–28% |
| Vermogenswinst op buitenlandse aandelen/assets | Buitenlands | Vrijgesteld IRPF | 0% in Spanje |
| Rente op Spaans bankrekening | Spaans | Spaartarief IRPF | 19%–28% |
| Huurinkomsten Spaans onroerend goed | Spaans | 24% vlak (geen aftrekposten) | 24% |
Nederlandse DGA's die 100% eigenaar zijn van hun BV en die BV willen omvormen tot een Spaanse SL, kunnen niet rechtstreeks gebruik maken van de bestuurders-route (Art. 93.1.b) wegens de 25%-deelnemingsbeperking. Oplossingen zijn:
Jacob Salama adviseert Nederlandse en Belgische ondernemers bij het opzetten van de meest fiscaal-optimale structuur voor het Beckham-regime in Spanje.
