Nieuw opgerichte Spaanse vennootschappen genieten een verlaagd tarief van 15% vennootschapsbelasting in de eerste twee winstjaren. Ontdek de voorwaarden, de combinatie met de Startup Law en hoe dit aansluit bij de Beckham Wet voor de DGA.
Artikel 29.1 van de Spaanse Wet op de Vennootschapsbelasting (Ley 27/2014, LIS) biedt nieuw opgerichte entiteiten een verlaagd tarief van 15% voor de vennootschapsbelasting (Impuesto sobre Sociedades) in plaats van het standaard tarief van 25%. Dit verlaagde tarief is van toepassing in het eerste belastingjaar waarin de vennootschap een positieve belastbare grondslag heeft, en het direct daaropvolgende belastingjaar.
Het is een eenvoudige maar aanzienlijke fiscale stimulans: het verschil tussen 15% en 25% bedraagt 10 procentpunten — of een besparing van €10.000 voor elke €100.000 belastbare winst. Voor startende ondernemers die een Spaanse SL of SA oprichten, kan dit voordeel in de eerste winstjaren oplopen tot tienduizenden euro's.
Belangrijk: het tarief van 15% geldt voor de eerste twee belastingjaren met een positieve belastbare grondslag, niet de eerste twee kalenderjaren van de vennootschap. Als de vennootschap in de eerste drie jaar geen winst maakt, worden die jaren niet meegeteld — het voordeel gaat pas in bij het eerste winstjaar.
Het 15%-tarief is niet automatisch van toepassing op elke nieuwe vennootschap. Er gelden specifieke voorwaarden waaraan voldaan moet worden.
De vennootschap moet een echte nieuwe entiteit zijn (entidad de nueva creación). Dit betekent dat de vennootschap niet is voortgekomen uit een herstructurering, fusie, splitsing, omzetting of overdracht van een bestaande onderneming. Een bestaande Nederlandse BV die wordt omgezet naar een Spaanse SL kwalificeert doorgaans niet als "nieuwe entiteit".
De vennootschap moet een werkelijke economische activiteit uitoefenen (actividad económica real). Zuivere holdingvennootschappen, vermogensbeheermaatschappijen of vennootschappen die uitsluitend passief inkomen (huur, dividend, rente) genereren kwalificeren niet. De activiteit moet actief van aard zijn en de vennootschap moet beschikken over de benodigde middelen (personeel, kantoor, etc.).
De economische activiteit die door de nieuwe vennootschap wordt uitgeoefend, moet nieuw zijn. Als een aandeelhouder of bestuurder voorheen dezelfde activiteit uitoefende als eenmanszaak of via een andere vennootschap en die activiteit nu "inbrengt" in de nieuwe SL, is het 15%-tarief niet van toepassing. De AEAT let streng op het continuïteitsbeginsel van de activiteit.
De meest voorkomende valkuil is de poging om een bestaande activiteit (bijv. een Nederlandse ZZP-activiteit of BV-activiteit) om te zetten naar een Spaanse SL om zo het 15%-tarief te benutten. De Spaanse belastingdienst (AEAT) hanteert een economische realiteitstoets: als de feitelijke activiteit, klantenkring of inkomstenstroom niet wezenlijk verandert, wordt de "nieuwe" SL beschouwd als continuering van de bestaande activiteit. In dat geval wordt het 15%-tarief geweigerd, retroactief gecorrigeerd en kunnen boetes worden opgelegd.
De Spaanse vennootschapsbelasting kent meerdere tarieven afhankelijk van de aard en de leeftijd van de vennootschap. Gecertificeerde startups genieten aanvullende voordelen.
| Type vennootschap | VpB-tarief | Bijzonderheden |
|---|---|---|
| Standaard vennootschap (SA, SL) | 25% | Algemeen tarief voor alle belastbare winst |
| Nieuwe vennootschap (eerste 2 winstjaren) | 15% | Art. 29.1 LIS — mits aan voorwaarden voldaan |
| Gecertificeerde startup (ENISA, eerste jaren) | 15% | Startup Wet + aanvullende voordelen (uitstel, R&D-kredieten) |
| Kleine vennootschap (omzet <€1 mln) | 23% | Verlaagd tarief voor micro-ondernemingen (Art. 29.1 LIS, derde lid) |
| Coöperaties | 20% | Bijzonder tarief voor bepaalde coöperatieve activiteiten |
| Entiteiten met immateriële activa (patent box) | Vanaf 10% | Aftrek voor inkomsten uit intellectueel eigendom (Art. 23 LIS) |
| R&D-kredieten (deducción I+D) | Korting op VpB | 25% van R&D-uitgaven aftrekbaar van VpB (art. 35 LIS) |
Jacob Salama adviseert over de oprichting, de VpB-structuur en de combinatie met de Beckham Wet voor Nederlandse ondernemers in Spanje.
