Spanje belast ongerealiseerde vermogenswinsten wanneer residents fiscaal resident ophouden te zijn en aanzienlijke aandelenbelangen aanhouden. De exit tax kan worden uitgesteld — maar alleen met zorgvuldige planning vóór uw vertrek.
De Spaanse exit tax — vastgelegd in artikel 95bis van de Ley del IRPF — werd in 2015 ingevoerd naar aanleiding van uitspraken van het Europees Hof van Justitie over kapitaalvrijheid. De belasting heft over ongerealiseerde winsten op aandelenbelangen op het moment dat een Spaans fiscaal resident ophoudt resident te zijn in Spanje.
De belasting wordt getriggerd wanneer:
De belastinggrondslag is de ongerealiseerde winst: het verschil tussen de marktwaarde van de aandelen op de vertrekdatum en de verkrijgingsprijs. Deze winst wordt belast tegen de spaarinkomstentarieven — 19% tot €6.000; 21% van €6.000 tot €50.000; 23% van €50.000 tot €200.000; 27% van €200.000 tot €300.000; 28% boven €300.000.
Als u naar een andere EU/EER-lidstaat verhuist, kunt u uitstel aanvragen van de exit tax tot de aandelen daadwerkelijk worden verkocht of u naar een niet-EU-land verhuist. Dit uitstel vereist jaarlijkse rapportage aan de AEAT (Modelo 100). Als u rechtstreeks naar een niet-EU/EER-land verhuist, is de volledige exit tax verschuldigd in de aangifte voor het jaar van vertrek.
De exit tax is niet onvermijdelijk — maar het venster voor zinvolle planning sluit wanneer u niet-resident wordt. Vroegtijdig handelen is essentieel.
Als de waarde van uw aandelenbelang aanzienlijk fluctueert, hangt de exit-taxheffing af van de marktwaarde op de vertrekdatum. Het plannen van uw vertrek in een periode van lagere waardering — bijvoorbeeld na een uitkering die de ingehouden winsten verlaagt — kan de belastinggrondslag wezenlijk verlagen.
Het kristalliseren van de winst terwijl u nog Spaans resident bent — betalen van vermogenswinst tegen de spaarinkomstentarieven — en vervolgens vertrekken, vermijdt de exit tax volledig. Dit is alleen voordelig als de werkelijke verkoopprijs lager is dan de Spaanse exit-taxwaardering, of als de uitstelopties niet beschikbaar zijn. Wij modelleren beide scenario's.
In sommige gevallen kan herstructurering van de aandeelhouders vóór vertrek — bijvoorbeeld via een holdingmaatschappijreorganisatie — wijzigen of de drempels voor de exit tax worden bereikt. Deze transacties moeten zorgvuldig worden gestructureerd om te voorkomen dat anti-misbruikbepalingen onder artikel 89 LIRPF en de EU-antiontwijkingsregels worden getriggerd.
Eerst verhuizen naar een andere EU/EER-staat (waar uitstel beschikbaar is) en daarna doorverhuizen naar een niet-EU-land reset de klok: de exit tax wordt getriggerd op het moment van verlaten van de EU/EER, maar de waardering is gebaseerd op de marktwaarde op dat moment — niet op het oorspronkelijke vertrek uit Spanje. Dit kan een nuttig planningsinstrument zijn wanneer aandelenwaarden naar verwachting zullen dalen.
Gebruik het onderstaande formulier of plan direct via Calendly. Jacob reageert binnen één werkdag.
De exit tax kan worden beheerd — maar de planning moet vóór uw vertrek beginnen. Wij analyseren uw aandeelhouderssituatie en adviseren over de optimale aanpak.
De inhoud van deze pagina dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga).
