Als u niet in Spanje woont maar wel Spaans vastgoed bezit, Spaans inkomen ontvangt of Spaanse beleggingen aanhoudt, bent u onderhevig aan de IRNR — de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-residents. Wij begeleiden u bij Modelo 210, verdragsvoordelen en correcte naleving.
Het Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) is de Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen. Het is van toepassing op alle personen die niet fiscaal resident zijn in Spanje maar wel Spaans-broninkomen ontvangen of Spaanse activa aanhouden.
Voor Nederlanders die een vakantiewoning of beleggingsvastgoed in Spanje bezitten, is de IRNR bijzonder relevant: zelfs als u uw woning het hele jaar leeg laat staan, is er een fictief huurinkomen dat jaarlijks moet worden aangegeven via Modelo 210. Daadwerkelijke verhuur leidt tot een hogere belastingplicht maar ook tot recht op aftrek van kosten.
De IRNR is ook van toepassing op vermogenswinsten bij de verkoop van Spaans vastgoed, dividenden en rente van Spaanse bronnen, en inkomsten uit beroepsmatige diensten aan Spaanse klanten.
De IRNR-tarieven en de grondslag variëren afhankelijk van het type inkomen en de woonstaat van de belastingplichtige.
| Type inkomen | Tarief EU/EER | Tarief niet-EU | Grondslag / Toelichting |
|---|---|---|---|
| Huurinkomsten (werkelijke huur) | 19% | 24% | EU-residents mogen kosten aftrekken; niet-EU-residents belast op brutohuur |
| Fictief huurinkomen (leegstaand) | 19% | 24% | 1,1% of 2% van kadastrale waarde per jaar (aangepaste vs. niet-aangepaste waarde) |
| Vermogenswinst (vastgoed) | 19% | 19% | 3% inhoudingsverplichting koper (Modelo 211); verrekening met uiteindelijke belasting |
| Dividenden van Spaanse vennootschappen | 19% | 19% | Verdragsreductie mogelijk (bijv. NL-Spanje: 15% of 5%) |
| Rente van Spaanse bronnen | 19% | 19% | Verdragsreductie mogelijk (bijv. NL-Spanje: 10%) |
| Beroepsmatige diensten (geen PE) | 19% | 24% | Inhoudingsverplichting Spaanse opdrachtgever |
Niet-residents met Spaans inkomen of vastgoed moeten jaarlijks aangifte doen via Modelo 210. De frequentie en deadline variëren per type inkomen.
Werkelijke huurinkomsten worden per kwartaal aangegeven (uiterlijk 20 april, 20 juli, 20 oktober en 20 januari voor het voorgaande kwartaal). EU-residents mogen kosten aftrekken die verband houden met het verhuurde vastgoed (hypotheekrente, onderhoud, gemeentelijke belastingen, afschrijving).
Leegstaand vastgoed wordt belast op een fictief inkomen: 1,1% van de kadastrale waarde (bijgewerkt na 2005) of 2% (niet bijgewerkt). De aangifte loopt per kalenderjaar en moet worden ingediend vóór 31 december van het jaar na het belastingjaar.
Bij aankoop van Spaans vastgoed van een niet-resident is de koper wettelijk verplicht 3% van de koopprijs in te houden en af te dragen aan de AEAT. Dit bedrag wordt verrekend met de uiteindelijke IRNR van de verkoper. Als de werkelijke belasting lager is, kan het meerdere worden teruggevorderd.
Het belastingverdrag tussen Nederland en Spanje kan de IRNR verlagen of elimineren voor bepaalde typen inkomen. Dividenden zijn doorgaans beperkt tot 15% (of 5% voor kwalificerende deelnemingen). Rente is beperkt tot 10%. Voor vermogenswinsten op vastgoed behoudt Spanje doorgaans het heffingsrecht.
Gebruik het onderstaande formulier of plan direct via Calendly. Jacob reageert binnen één werkdag.
Of u nu achterloopt met Modelo 210-aangiftes, een woning verkoopt of huurinkomsten ontvangt — wij regelen uw IRNR-compliance en optimaliseren uw belastingpositie.
De inhoud van deze pagina dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga).
