Niet-aangegeven inkomen, buitenlandse activa, huurinkomsten — uw Spaanse belastingpositie vrijwillig regulariseren is altijd beter dan wachten op een controle van de AEAT (de Spaanse belastingdienst). Wij begeleiden het proces vertrouwelijk.
Het Spaanse belastingrecht maakt een fundamenteel onderscheid tussen belastingplichtigen die vrijwillig naar voren komen om een fout of omissie te corrigeren, en degenen wier niet-naleving wordt ontdekt door de AEAT via controle, informatie-uitwisseling of rapportage door derden. De financiële gevolgen van deze twee scenario's zijn dramatisch verschillend.
Op grond van artikelen 27 en 191 van de Algemene Belastingwet (Ley General Tributaria, LGT) leidt een vrijwillige te late betaling of correctie — dat wil zeggen één gedaan voordat de AEAT een formele procedure heeft ingeleid of de belastingplichtige in kennis heeft gesteld van enig onderzoek — tot een toeslag (recargo) in plaats van een boete. De toeslag schaalt met de vertraging:
Als de AEAT de niet-naleving daarentegen als eerste ontdekt en een formele controle- of verificatieprocedure initieert, is het gewone boeteregime van toepassing. Voor belastingfraude (infracción tributaria grave of muy grave) variëren boetes van 50% tot 150% van de onbetaalde belasting — vóór toevoeging van rente. Het verschil tussen een toeslag van 20% en een boete van 150% op een significante onderbetaling kan oplopen tot honderdduizenden euro's.
Veel belastingplichtigen met historische niet-naleving geloven dat het probleem praktisch is verdwenen omdat er al jaren geen contact is geweest van de AEAT. Dit is een gevaarlijke misvatting. Spanje neemt deel aan elk groot internationaal kader voor belastinginformatie-uitwisseling, en de hoeveelheid gegevens die naar de AEAT stroomt is sinds 2017 dramatisch toegenomen.
Op grond van de OESO's Common Reporting Standard rapporteren financiële instellingen in meer dan 100 deelnemende jurisdicties automatisch rekeninggegevens — saldi, inkomsten en transacties — aan de belastingdienst van het land van verblijf van de rekeninghouder. Spaanse ingezetenen met bankrekeningen, beleggingsportefeuilles of andere financiële activa in het VK, Zwitserland, Jersey, de Kaaimaneilanden, de VAE, Singapore en de meeste andere financiële centra worden jaarlijks automatisch aan de AEAT gerapporteerd. Deze gegevens worden verwerkt en kruisgewijs vergeleken met Spaanse belastingaangiften. Waar een discrepantie bestaat, markeert het risicoscoresysteem van de AEAT de belastingplichtige voor beoordeling.
De Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) vereist dat Amerikaanse financiële instellingen en bepaalde buitenlandse instellingen met Amerikaanse cliënten aan de IRS rapporteren, die vervolgens gegevens deelt met de AEAT op grond van de VS-Spanje Intergovernmental Agreement. Amerikaanse staatsburgers en Green Card-houders die in Spanje verblijven en rekeningen hebben bij Amerikaanse banken of brokers worden via dit kanaal aan de AEAT gerapporteerd.
EU-Richtlijn 2018/822 (DAC6) vereist dat tussenpersonen — advocaten, accountants, financieel adviseurs — en in sommige gevallen belastingplichtigen zelf, grensoverschrijdende belastingregelingen die aan bepaalde kenmerken voldoen rapporteren aan de nationale belastingdienst. Regelingen gerapporteerd onder DAC6 worden gedeeld onder EU-lidstaten. Dit betreft complexe grensoverschrijdende structuren, overdrachten van activa naar laagbelaste jurisdicties en bepaalde circulaire transacties.
Het Spaanse Modelo 720-regime vereist dat Spaanse ingezetenen buitenlandse activa boven bepaalde drempels verklaren. De AEAT vergelijkt 720-aangiften kruisgewijs met CRS-gegevens, en waar activa in CRS-gegevens verschijnen maar niet in de 720, leidt dit tot automatisch onderzoeksrisico. Waar een 720 niet is ingediend maar dat wel had gemoeten, verdient een te late indiening met de toepasselijke toeslag de voorkeur boven wachten tot de AEAT de omissie ontdekt.
Naast de automatische informatie-uitwisselingsmechanismen leiden specifieke gedragingen regelmatig tot AEAT-beoordeling:
Wij voeren een initiële vertrouwelijke beoordeling van uw belastingpositie uit — alle potentiële perioden van niet-naleving, de aard van het niet-aangegeven inkomen of de activa, en eventuele relevante verjaringstermijnen. Het advocaat-cliëntprivilege beschermt deze analyse tegen AEAT-openbaarmaking.
De algemene belastingverjaringstermijn in Spanje is vier jaar, gerekend vanaf het einde van de vrijwillige aangifteperiode voor de betreffende belasting en het betreffende jaar. Wij stellen vast welke jaren open blijven — en of handelingen van de AEAT of de belastingplichtige de lopende termijn hebben onderbroken. Jaren die definitief zijn verjaard, hoeven over het algemeen niet te worden geregulariseerd.
Wij berekenen de belasting-, toeslag- en rentepositie voor elk open jaar. Dit geeft u een helder beeld van de maximale blootstelling voordat enige aangifte wordt gedaan, zodat u een volledig geïnformeerde beslissing kunt nemen over hoe te handelen.
Wij bereiden de noodzakelijke gecorrigeerde of aanvullende belastingaangiften voor elk open jaar en elke relevante belasting. Voor te late Modelo 720-aangiften bereiden wij de verklaring voor met de toepasselijke wettelijke grondslag. Voor inkomstenbelasting bereiden wij aanvullende zelfaangiften (autoliquidaciones complementarias) voor.
Aangiften worden ingediend en de toeslag (geen boete) wordt berekend en betaald. Wij beheren de indiening rechtstreeks via de onlinesystemen van de AEAT en zorgen ervoor dat de aangifte correct wordt gekwalificeerd als vrijwillig om de toeslagbehandeling in plaats van het boeteregime veilig te stellen.
Na de regularisatie zetten wij de nodige structuren in om toekomstige naleving te waarborgen — waaronder jaarlijkse IRPF-aangifte, Modelo 720-aangiften waar vereist, en eventuele rapportageverplichtingen voor cryptovaluta, huurinkomsten of buitenlandse financiële rekeningen.
Spanje heeft in 2012 een formele belastingamnestie gehanteerd, waarmee belastingplichtigen niet-aangegeven activa konden regulariseren tegen een vast tarief van 10% zonder boetes of toeslagen. Deze amnestie is inmiddels gesloten en is niet beschikbaar. Het huidige regime — vrijwillige aangifte met verminderde toeslagen in plaats van volledige boetes — is technisch gezien geen amnestie, maar is aanzienlijk gunstiger dan het boeteregime dat van toepassing is op door de AEAT ontdekte niet-naleving. Er zijn geen aanwijzingen dat Spanje een nieuwe amnestie plant. Het venster voor gunstige behandeling is derhalve het vrijwillige aangifte-mechanisme onder de algemene LGT-regels.
Alle vragen vallen onder het advocaat-cliëntprivilege. Jacob beoordeelt uw positie en geeft u een helder beeld van uw blootstelling en opties voordat er actie wordt ondernomen.
📅 Of Boek Direct een Gratis Gesprek van 30 MinDe inhoud van deze website is uitsluitend bedoeld voor algemene informatieve en educatieve doeleinden. Het vormt geen juridisch of fiscaal advies en schept geen advocaat-cliëntrelatie. Belastingwetgeving wijzigt frequent en de toepassing ervan is afhankelijk van individuele omstandigheden. Vraag altijd specifiek professioneel advies voordat u op basis van inhoud op deze website handelt. Jacob Salama — Salama Legal SLP — is een geregistreerde Spaanse advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga) en is niet bevoegd US- of UK-rechtelijk advies te geven.