Wanneer een Nederlandse BV of Holding feitelijk vanuit Spanje wordt geleid, kan de Spaanse belastingdienst (AEAT) claimen dat de vennootschap fiscaal resident is in Spanje en vennootschapsbelasting moet betalen. Dit risico wordt door veel Nederlandse ondernemers in Spanje onderschat — met potentieel grote financiële gevolgen.
Artikel 8.1 van de Spaanse Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) bepaalt dat een rechtspersoon in Spanje fiscaal resident is als hij ofwel is opgericht naar Spaans recht, ofwel zijn statutaire zetel in Spanje heeft, ofwel zijn werkelijke bestuurs- of beheersszetel (sede de dirección efectiva) in Spanje heeft. De derde grond is de meest risicovolle voor Nederlandse ondernemers die vanuit Spanje opereren.
De AEAT beschouwt een vennootschap als fiscaal resident in Spanje op grond van de werkelijke vestigingsplaatsregel wanneer de beslissende bestuurlijke en leidinggevende activiteiten feitelijk vanuit Spanje plaatsvinden. Dit is een feitelijke beoordeling waarbij de AEAT kijkt naar waar de sleutelbeslissingen over de bedrijfsstrategie, de financiën en de dagelijkse operaties worden genomen.
Het risico van Spaanse fiscale residentieclassificatie voor uw Nederlandse BV is het grootst wanneer:
Een BV met een enig aandeelhouder-directeur die vanuit zijn huis in Málaga alle beslissingen neemt en nooit in Nederland vergadert, heeft een hoog risico op een classificatie als Spaans fiscaal resident.
Bij een onderzoek kijkt de AEAT naar de feitelijke gang van zaken: notulen van bestuursvergaderingen, e-mailcorrespondentie, reispatronen van de bestuurder, de locatie van de bankrekeningen, en de herkomst van contracten en facturen. Een belastingcontrole kan leiden tot een naheffing van Spaanse vennootschapsbelasting (25%) over alle jaren waarover de BV ten onrechte niet in Spanje heeft aangegeven, vermeerderd met rente (3,75% per jaar) en boetes (van 15% tot 150% afhankelijk van de ernst van de overtreding).
Het belastingverdrag Nederland-Spanje biedt een tiebreaker voor vennootschappen met dubbele residentieclassificatie, maar biedt geen volledige bescherming als de feiten overweldigend Spaans zijn.
Artikel 4, lid 3 van het Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting Nederland-Spanje (DBA) bepaalt dat een lichaam dat in beide landen als fiscaal resident wordt beschouwd, uitsluitend als resident wordt aangemerkt van het land waar zijn werkelijke bestuurszetel (sede de dirección efectiva) is gelegen. Dit is dezelfde maatstaf als die in het Spaanse interne recht wordt gehanteerd — wat betekent dat als de AEAT kan aantonen dat de werkelijke bestuurszetel in Spanje is, het verdrag haar claim bevestigt in plaats van weerlegt.
Het verdrag beschermt u dus alleen als u daadwerkelijk kunt aantonen dat de werkelijke bestuurszetel in Nederland is gelegen. Dit vereist actieve documentatie van bestuurlijke activiteiten in Nederland.
Als u uw Nederlandse BV wilt handhaven terwijl u in Spanje woont, zijn de volgende maatregelen essentieel:
Voor veel Nederlandse ondernemers die definitief in Spanje wonen, is de meest pragmatische oplossing het oprichten van een Spaanse Sociedad Limitada (SL) voor de Spaans-gebaseerde activiteiten. De Spaanse SL wordt in Spanje belast (IS-tarief 25%, voor startups tijdelijk 15%) en de ondernemer kan vanuit de SL werken zonder het risico van grensoverschrijdende classificatieproblemen. De Nederlandse BV kan worden aangehouden voor Nederlandse activa en activiteiten, mits de substance in Nederland wordt gewaarborgd.
Naast de volledige residentieclassificatie bestaat er een minder vergaand risico: dat de AEAT claimt dat uw Nederlandse BV een vaste inrichting (establecimiento permanente) in Spanje heeft via uw activiteiten als directeur-aandeelhouder. In dat geval wordt alleen de winst die aan de Spaanse vaste inrichting kan worden toegerekend, in Spanje belast — niet de volledige winst van de BV. Dit is een genuanceerder scenario dat afzonderlijk moet worden geanalyseerd.
Gebruik het onderstaande formulier of plan direct via Calendly. Jacob reageert binnen één werkdag.
Het risico van onverwachte Spaanse vennootschapsbelasting is reëel. Wij analyseren uw structuur en adviseren over de beschermende maatregelen die aansluiten bij uw situatie.
De inhoud van deze pagina dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga).
