Een scheiding heeft in Spanje verstrekkende fiscale gevolgen — van de overdracht van de gemeenschappelijke woning tot de behandeling van alimentatie. Voor expats met belangen in meerdere landen komen daar nog grensoverschrijdende complexiteiten bij. Een vroegtijdige fiscale analyse kan u duizenden euro's besparen.
Een van de meest ingrijpende fiscale kwesties bij scheiding is de overdracht van de gemeenschappelijke woning of ander gezamenlijk onroerend goed. In Spanje geldt een bijzondere vrijstelling voor vermogenswinst wanneer de woning wordt overgedragen aan de ex-echtgenoot in het kader van een echtscheidingsconvenant (convenio regulador) dat door de rechter is gehomologeerd.
De vrijstelling — vastgelegd in artikel 33.2 LIRPF — bepaalt dat geen vermogenswinst in aanmerking wordt genomen bij overdrachten van vermogensbestanddelen tussen echtgenoten als gevolg van een scheiding, nietigverklaring of juridische scheiding van tafel en bed. De ontvangende echtgenoot neemt de oorspronkelijke verkrijgingsprijs over, zodat de latente winst pas wordt gerealiseerd bij een toekomstige verkoop aan een derde.
Naast de IRPF-vrijstelling is ook de overdrachtsbelasting relevant. Overdrachten van gemeenschappelijk onroerend goed in het kader van de ontbinding van de huwelijksgemeenschap zijn in Spanje vrijgesteld van Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), maar zijn wel onderworpen aan Actos Jurídicos Documentados (AJD) wanneer een notariële akte wordt opgemaakt. Het AJD-tarief varieert per autonome gemeenschap (doorgaans 0,5–1,5%). Wij adviseren over de exacte tarieven in uw regio.
Bij overdracht van stedelijk onroerend goed in het kader van een scheiding is de Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU, ook wel "plusvalia municipal") in principe verschuldigd. Sommige gemeenten verlenen echter vrijstelling bij overdrachten als gevolg van een rechterlijk gehomologeerd echtscheidingsconvenant. Dit verschilt per gemeente; wij controleren de toepasselijke gemeentelijke verordening.
Voor expats in Spanje met Nederlandse of Belgische banden spelen bij scheiding aanvullende fiscale vraagstukken die specifieke expertise vereisen.
In Spanje is partneralimentatie (pensión compensatoria) aftrekbaar bij de betalende ex-partner en belastbaar bij de ontvangende ex-partner als arbeidsinkomen of algemeen inkomen. Dit is een directe tegenstelling met de situatie na 2020 in Nederland, waar partneralimentatie niet meer aftrekbaar is voor de betaler. In grensoverschrijdende situaties — waarbij de betaler Spaans resident is en de ontvanger in Nederland woont, of omgekeerd — zijn zowel het belastingverdrag Nederland-Spanje als de interne wetgeving van beide landen relevant om dubbele heffing of dubbele vrijstelling te voorkomen.
Kinderalimentatie (pensión de alimentos para los hijos) is in Spanje noch aftrekbaar bij de betaler, noch belastbaar bij de ontvangende ouder. De betaalde bedragen worden buiten de belastingaangifte gehouden. Wel geldt er een bijzondere tariefregeling voor de ouder die kinderalimentatie betaalt: de IRPF wordt berekend alsof het inkomen in twee gelijke helften is verdeeld, waardoor het progressieve effect wordt verzacht. Dit is een technische berekening die wij jaarlijks voor u uitvoeren.
Als een echtgenoot de Beckham-wet heeft aangevraagd en het koppel scheidt, zijn er meerdere fiscale gevolgen. Ten eerste vervalt de mogelijkheid voor gezamenlijke aangifte (tributación conjunta), die sowieso onder de Beckham-wet al beperkt is. Ten tweede: als de echtgenoot die het Beckham-regime geniet, als gevolg van de scheiding zijn arbeidsrelatie met de Spaanse werkgever verbreekt, kan het regime komen te vervallen. Ten derde kan de overdracht van de gemeenschappelijke woning aan de Beckham-partner als gevolg van de scheiding voor die partner gevolgen hebben voor de IRPF-positie (de ontvangen woning telt niet als Spaans-source inkomen maar kan in de toekomst bij verkoop vermogenswinst genereren die wél belastbaar is in Spanje).
Wanneer het echtscheidingsvonnis door een Nederlandse rechter wordt uitgesproken maar de echtgenoten Spaans onroerend goed bezitten, rijst de vraag of de Spaanse belastingvrijstelling van artikel 33.2 LIRPF ook van toepassing is op een buitenlands vonnis. De AEAT heeft in het algemeen aanvaard dat een homologatie door een buitenlandse rechter voldoende is, mits het buitenlandse vonnis rechtsgeldig is in Spanje (via het exequatur-traject of onder EU-verordening Brussel IIbis). Wij adviseren over de exacte vereisten.
Gebruik het onderstaande formulier of plan direct via Calendly. Jacob reageert binnen één werkdag.
Fiscale planning bij scheiding kan grote financiële gevolgen hebben. Wij analyseren uw situatie vroegtijdig en adviseren over de optimale fiscale structurering van het scheidingsconvenant.
De inhoud van deze pagina dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Belastingwetgeving wijzigt regelmatig en de toepassing ervan hangt af van individuele omstandigheden. Jacob Salama — SALAMA LEGAL SLP — is ingeschreven Spaans advocaat (Colegiado nº 11.294, ICAMálaga).
