Spaanse Vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio)

Spanje's Impuesto sobre el Patrimonio (IP) is een jaarlijkse belasting op het nettovermogen — de waarde van activa minus schulden. Het werkt op twee niveaus die verschillende groepen belastingplichtigen raken:

• Spaanse belastingplichtige ingezetenen zijn onderworpen aan IP over hun wereldwijde nettovermogen — alle activa wereldwijd zijn opgenomen in de belastinggrondslag.
• Niet-ingezetenen zijn onderworpen aan IP uitsluitend over activa die fysiek gelegen of juridisch geacht te zijn in Spanje — met name Spaans onroerend goed, bankrekeningen bij Spaanse instellingen, aandelen in Spaanse vennootschappen, in Spanje liggende jachten en andere in Spanje gesitueerde activa.

IP wordt jaarlijks aangegeven met Modelo 714 (de Spaanse vermogensbelastingaangifte). De nationale minimumvrijstelling is €700.000 per persoon (€1,4 miljoen voor gehuwden die gezamenlijk aangifte doen). Bovendien geldt voor ingezetenen een vrijstelling van €300.000 voor de hoofdwoning. Deze drempelwaarden betekenen dat IP voornamelijk vermogende particulieren treft — maar de tarieven kunnen aanzienlijk zijn voor degenen die de drempel overschrijden.

De Solidariteits-Vermogensbelasting (2023-heden)

Sinds 2023 is er een nieuwe nationale Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas van toepassing op nettovermogen boven €3 miljoen, tegen tarieven van 1,7% tot 3,5%. Deze belasting werd ingevoerd mede om te voorkomen dat autonome gemeenschappen IP zouden elimineren via regionale bonussen — zij fungeert als bodem en zorgt ervoor dat vermogende particulieren ten minste het nationale solidariteitsbelastingtarief betalen, zelfs waar regionale IP nul is (zoals in Madrid).

Spanje's IP is een reële kostenpost voor vermogende particulieren — maar er zijn legitieme planningsstrategieën die de blootstelling aanzienlijk kunnen verminderen. De belangrijkste instrumenten die wij inzetten zijn:

Keuze van Autonome Gemeenschap

Verblijf in Madrid betekent nul IP betalen (hoewel de solidariteitsbelasting nog steeds van toepassing is boven €3M). Andalucía, na de hervormingen van 2022, past eveneens een bonus van 100% toe op IP — hoewel dit gedeeltelijk werd teruggedraaid voor de solidariteitsbelasting. De keuze van autonome gemeenschap van verblijf heeft directe invloed op de IP-aansprakelijkheid, en wij adviseren cliënten die naar Spanje verhuizen over de meest fiscaal efficiënte regio voor hun specifiek profiel.

Familiebedrijfsvrijstelling

Activa gehouden via een kwalificerend familiebedrijf — inclusief holdings met actieve dochterondernemingen — kunnen profiteren van volledige IP-vrijstelling. De voorwaarden zijn technisch maar bereikbaar met goede structurering: actieve bedrijfsactiviteit, minimaal 5% directe aandeelhouderschap (of 20% familiegroep), managementfunctie en salaris uit het bedrijf van meer dan 50% van het totale inkomen. Dit is een van de krachtigste IP-planningsmiddelen voor ondernemende cliënten.

Niet-Ingezetene Structurering

Voor niet-ingezetenen met Spaanse activa kan het houden van onroerend goed via een buitenlandse vennootschap in bepaalde gevallen de IP-grondslag wijzigen — hoewel Spanje anti-ontwijkingsregels heeft die IP-aansprakelijkheid toeschrijven aan de niet-ingezetene aandeelhouder wanneer de activa van de vennootschap overwegend uit Spaans onroerend goed bestaan. Wij beoordelen of deze strategie nog effectief is gegeven de specifieke activamix.

IRPF/IP Gecombineerde Limiet

Voor Spaanse ingezetenen mogen gecombineerde IRPF + IP niet meer dan 60% van de IRPF-belastinggrondslag bedragen. Wanneer IP ertoe zou leiden dat de gecombineerde last deze limiet overschrijdt, wordt IP dienovereenkomstig verminderd — hoewel de vermindering niet meer dan 80% van de IP-last mag bedragen. Dit plafond is relevant voor cliënten met een groot vermogen in verhouding tot het inkomen.