Den Haag is de stad van de overheid, de diplomatie en internationale organisaties als NAVO en het Internationaal Gerechtshof. Wie vanuit Den Haag naar Spanje verhuist, heeft vaak een bijzondere fiscale positie die specifieke aandacht vereist.
Den Haag huisvest een uitzonderlijk hoge concentratie van ambtenaren, militairen, diplomatiek personeel en medewerkers van internationale organisaties. Na een loopbaan bij het Ministerie van Financiën, Defensie, de Rijksoverheid of organisaties als de NAVO, het Permanente Hof van Arbitrage of Europol kiezen steeds meer Den Haagse bewoners voor een rustiger leven onder de Spaanse zon.
De fiscale positie van deze groep is bijzonder complex. Overheidspensioen — denk aan het ABP voor ambtenaren, militairen en onderwijzers — valt onder een speciaal artikel van het belastingverdrag NL-ES: het 'overheidsartikel'. Dit betekent dat Nederland het heffingsrecht behoudt over dit pensioen, ook als u al jarenlang in Spanje woont. Uw Spaanse buren betalen hun pensioen doorgaans aan de Spaanse belastingdienst; u betaalt de uwe mogelijk nog steeds aan de Nederlandse Belastingdienst. Dit schept een ongelijke situatie die aandacht verdient bij financiële planning.
Medewerkers van internationale organisaties als de NAVO of het Hof van Justitie genieten tijdens hun actieve dienstverband doorgaans diplomatieke vrijstellingen van nationale belastingwetten. Na pensionering vervallen deze vrijstellingen. De overgang van een diplomatieke vrijstelling naar volwaardige belastingplicht als Spaans ingezetene is een moment dat nauwkeurige voorbereiding vereist: vermogen moet worden aangegeven via Modelo 720, eventuele buitenlandse pensioenuitkeringen moeten worden beoordeeld op verdragsrechtelijke behandeling, en de timing van de verhuizing heeft directe gevolgen voor het belastingjaar.
U wordt Spaans fiscaal ingezetene bij meer dan 183 verblijfsdagen of wanneer uw economisch middelpunt in Spanje ligt. Voormalige ambtenaren en diplomaten die in Spanje gaan wonen worden volledige Spaanse belastingplichtigen voor al hun niet-verdragsbeschermd inkomen. De overgang vereist zorgvuldige planning.
Hagenaren die na een loopbaan bij een internationale organisatie in Spanje blijven wonen en nog actieve inkomsten genieten, kunnen in bepaalde gevallen in aanmerking komen voor de Beckham Law — het Spaanse bijzondere inkomstenregime dat gedurende zes jaar een vast tarief van 24% biedt voor Spaans inkomen tot €600.000.
Het verdrag NL-ES bepaalt dat overheidspensioen (inclusief ABP) in Nederland belast blijft na emigratie naar Spanje. Particulier pensioen valt doorgaans onder het woonlandbeginsel en wordt in Spanje belast. De combinatie van beide kan leiden tot een ingewikkelde situatie met belastingaangiften in twee landen tegelijk.
Als Spaans ingezetene bent u verplicht buitenlandse activa boven €50.000 per categorie te melden via Modelo 720. Nederlandse bankrekeningen, beleggingen, pensioenrechten bij het ABP en andere activa in Nederland vallen hier mogelijk onder. Niet-indiening of onjuiste aangifte kan leiden tot forse boetes.
Verhuist u als ambtenaar, diplomaat of medewerker van een internationale organisatie vanuit Den Haag naar Spanje? Jacob Salama analyseert uw bijzondere fiscale positie persoonlijk.